银行内部审计报告英国商业银行内部审计管理特色评价总第1060期出版日期：2002-02-01------------------英国商业银行内部审计管理特色评价□张民最近，笔者有幸随中国建设银行审计代表团到英国进行学习考察，期间接受了英国德勤会计师事务所（deloitte＆touche）、亚比国家银行（abbeynational）、施罗德资产管理公司（schroders）、毕马威国际会计师事务所（kpmg）的内部审计业务培训，实地考察了摩根斯坦利公司（morganstanley）、嘉诚投资银行集团（cazenove）等金融公司。通过学习考察，加深了对西方商业银行现代内部审计理论、管理理念和先进技术方法的了解，对巩固和深化建设银行内部审计体制改革有着重要的现实意义。一、合理的组织架构，决定了内部审计具有很强的独立性内部审计要取得成功，内部审计组织必须得到企业最高领导的认可与支持，内部审计要为企业提供持续的、专门的和有效的监督与服务。英国商业银行内部审计组织架构基本类似，以亚比国家银行为例。该组织架构决定了内部审计具有很强的独立性特征。审计委员会一般由三名非执行董事参加，它的主要职能有：1、报告董事会；2、批准审计计划；3、评估内部控制系统有效性；4、为内部审计提供独立保证；5、监督内部审计的表现。总审计师负责全面设计企业的内部审计方案，组织职能部门对某项具体事项进行检查，对审计委员会负责，确保内部审计工作适宜的参与整个公司的操作，为公司创造增加值。内审部门一般采取双重报告方式，即一方面向管理当局报告，另一方面向董事会的审计委员会报告。对管理当局的报告，要确信审计人员的建议得以重视并允许内部审计人员检查企业的各种经营活动。董事会的任务是保护内部第1页共5页审计人员不受行政主管的任何非难，以保证内部审计工作的顺利进行。内部审计人员的权力，是审查和评价企业的管理控制制度是否健全和有效，并指导他们完成企业的各项计划；审计人员有权充分地、自由地、不受限制地接近企业的各职能部门，审查和接触有关记录、财产和个人；实施检查程序，评估检查活动；公布审计检查结果的审计报告，并提出改进意见。内部审计人员的责任，是服务于组织，审查评价政策，对经营不负责任，对经营没有权利，结论和建议必须是可采纳的。二、明确的内部审计职能定位，决定了内部审计具有较高的权威性19世纪以前，英国商业银行内部审计以查错纠弊为主的真实性审计为基本职能。到20世纪50年代前，内部审计逐步转向证实财务报表的公允性，以合规性审计为主要职能。20世纪60年代后，内部审计职能具有兼顾真实性审计、合规性审计并重点转向评价经济活动的效益性审计。有着100多年历史的英国嘉诚投资银行集团，以及摩根斯坦利公司，其内部审计目前的职能定位突出强调审计的评价、咨询、鉴证功能。他们认为，内部审计不止看财务信息，也要看内部控制部署的实施，是企业风险管理的一部分。内部审计不能凌驾于企业商业行为之上，检查的成果是建议性的，目的是提高企业的经营表现，显示出审计的附加值。内部审计的具体领域和内容：（一）检查信息的可靠性与完整性；（二）检查对业务活动可能产生重大影响的有关政策、计划、程序、法规的遵守情况；（三）检查资产保护的方法、措施是否严密；（四）评价资源利用的经济性和有效性；（五）检查经济活动既定目的或目标的完成情况；（六）对区域和风险的鉴定，评估控制的完整性、有效性、精确性。在英国商业银行，内部审计活动范围很宽，他们有句名言。第2页共5页内部审计活动范围就是总经理关注的领域。内部审计人员要充当管理当局加强控制、改进管理的热心顾问和有力助手。三、注重审计技术、方法的运用，保证了审计效能和效率的提高随着控制环境需求的变化，英国商业银行管理当局逐渐认识到，内部审计人员是银行管理的顾问，而不是单纯的监督者。在这一审计观念影响下，审计人员越来越倾向于注重审计技术方法的运用。（一）建立科学有效的审计流程，从战略规划到审计计划、记录、评估、测试、报告这一循环的每一环节、每一层面都作了详尽的规定。（二）根据企业经营层面，建立风险控制体系，由财务控制、操作控制、策略控制、外界控制、新业...
