2013安徽会计从业资格《会计基础》第十章讲义第2页共32页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共32页第十章主要经济业务事项账务处理分值：8分左右第一节款项与有价证券的收付一、现金和银行存款(一)账户设置1.库存现金库存现金的总分类核算是通过设置“库存现金”总账进行的。2.银行存款银行存款的总分类核算是通过设置"银行存款"科目进行的。(二)现金和银行存款的账务处理第3页共32页第2页共32页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共32页二、交易性金融资产交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的，随时准备待价出售而从二级市场购入的股票、债券、基金等，就属于交易性金融资产。(一)账户设置本账户可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。此外，在交易性金融资产的初始计量、后续计量及处置中，还会涉及到“投资收益”、“应收利息”、“应收股利”、“公允价值变动损益”等账户。“投资收益”账户可按投资项目进行明细核算。“应收利息”账户核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息。“应收股利”账户核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。“公允价值变动损益”账户核算企业交易性金融资产负债等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。初始计量的核算第4页共32页第3页共32页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共32页后续计量的核算交易性金融资产处置的核算(二)交易性金融资产的初始计量【例l0—6】2009年1月3日，长江公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2008年1月1日发行，面值为100万元，票面年利率为6%，债券利息按年支付。长江公司将其划分为交易性金融资产，从银行存款中支付价款107万元(其中包括已宣告尚未发放的债券利息6万元)，另支付交易费用0.3万元。2009年1月10日，长江公司收到该笔债券利息6万元。2010年1月9日，长江公司收到B公司债券利息6万元。根据上述资料，长江公司应作如下会计分录：(1)2009年1月3日，根据证券买卖结算清单：借：交易性金融资产——B公司债券(成本)1010000应收利息——B公司60000投资收益3000贷：银行存款l073000(2)2009年1月10日，长江公司收到B公司债券利息6万元：第5页共32页第4页共32页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第5页共32页借：银行存款60000贷：应收利息——B公司60000(3)2009年12月31日，长江公司计提应收B公司债券利息收入6万元：借：应收利息——B公司60000贷：投资收益60000(4)2010年1月9日，长江公司收到B公司债券利息收入6万元：借：银行存款60000贷：应收利息——B公司60000(三)交易性金融资产的后续计量会计准则规定，在资产负债表日，企业资产采用公允价值计量模式时，交易性金融资产的期末账面价值便是其在该时点上的公允价值，与前次账面价值之间的差异，即公允价值变动金额需要计入当期损益。应借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”账户，贷记或借记“公允价值变动损益”账户。第6页共32页第5页共32页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第6页共32页(四)交易性金融资产的处置第二节财产物资的收发、增减和使用一、原材料(一)账户设置在原材料按实际成本计价的情况下，应设置下列账户进行核算：1.“在途物资”账户“在途物资”账户，用于核算企业采用实际成本(或进价)进行材料、商品等物资的日常核算、购入物资尚未到达或虽已到达但尚未验收入库的各种在途物资的实际成本。该账户应按照供货单位和物资品种进行明细核算。2.“原材料”账户“原材料”账户，用于核算企业库存的各种材料的收发、存情况，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成第7页共32页第6页共32页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第7页共32页品、修理用备件、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。本账户可按材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。3.“应交税费...
