小规模纳税人账务处理关注事项小规模商业企业简易账务处理1、取得销售收入，计算应交增值税（1）公式：不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）应交增值税=不含税销售额×征收率（2）会计分录：借：现金（银行存款、应收账款）贷：应交税金——应交增值税主营业务收入例如：小规模商业企业a当期取得含税销售额50596元则：不含税销售额=50596/（1+4%）=48650元应交增值税=48650×4%=1946元会计分录如下：借：现金50596贷：应交税金——应交增值税1946主营业务收入486502、计提营业税金及附加承上例：借：主营业务税金及附加233.52贷：应交税金——应交城市维护建设税136.22其他应交款——应交教育费附加58.38其他应交款——应交水利建设基金38.92（48650×8/10000XX省）3、缴纳税金承上例：借：应交税金——应交增值税1946应交税金——应交城市维护建设税136.22其他应交款——应交教育费附加58.38其他应交款——应交水利建设基金38.92（48650×8/10000XX省）贷：银行存款219.524、结转当期利润假定：该企业a当期进货成本32000元，营业费用等8000第1页共2页元则有分录：借：本年利润40233.52贷：主营业务成本32000营业费用等8000主营业务税金及附加233.52第2页共2页
