中国古代的酒税篇一：白酒消费税计算的五种情形白酒消费税采纳复合计税方法，白酒消费企业往往涉及消费加工、委托加工、产品进口、成套销售、视同销售等不同业务类型，消费税的计税价格确定也不尽一样，实务中较难把握。笔者现将几种特别情形下白酒消费税计算的方法进展介绍，供读者参考。非常多白酒企业也是增值税一般纳税人，有关增值税的计算也在此一并介绍。委托加工产品委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。委托加工收回的应税消费品，用于连续消费应税消费品的，能够扣除已纳消费税，但是粮食白酒不属于能够扣除的应税消费品之列。实行复合计税方法的组成计税价格=(材料本钱+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)。例如，某酒厂2012年3月从农业消费者手中收买粮食20万公斤，收买凭证上注明收买金额15万元，运费发票上列明支付运输费用8000元，装卸费3000元。领用收买的粮食委托其他酒厂加工成粮食白酒45吨，对方收取加工费4万元，并开具专用发票给酒厂，受托方无同类产品售价。酒厂当月收回并销售委托加工的白酒33.5万元。那么，可抵扣的进项税=150000×13%+8000×7%=20060(元)，粮食采购本钱=150000+8000+3000-20060=140940(元)。组成计税价格=(140940+40000+45×2000×0.50)÷(1-20%)=282425(元);代收代缴消费税=282425×20%+45×2000×0.50=101485(元)。委托加工应纳增值税=40000×17%=6800(元)，酒厂应纳增值税=335000×17%-20060-6800=30090(元)。国外进口商品进口酒类应税消费品，按复合计税方法组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)。例如，2012年10月，某企业进口某外国白酒300吨，每吨到岸价格为15000元，白酒的关税税率为20%。组成计税价格=300×(15000+15000×20%+2000×0.5)÷(1-20%)÷10000=712.5(万元)，应纳消费税=712.5×20%+300×2000×0.5÷10000=172.5(万元);应纳增值税=[300×(15000+15000×20%)÷10000+172.5]×17%=121.125(万元)。核定计税价格税法规定，纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。《国家税务总局关于加强白酒消费税征收治理的通知》(国税函〔2009〕380号)规定，白酒消费企业销售给销售单位(销售公司、购销公司以及委托境内其他单位或个人包销本企业消费白酒的商业机构)的白酒，消费企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税，下同)70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。最低计税价格核定标准如下：(一)白酒消费企业销售给销售单位的白酒，消费企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。(二)白酒消费企业销售给销售单位的白酒，消费企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关依照消费规模、白酒、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%至70%范围内自行核定。其中消费规模较大，利润水平较高的企业消费的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原那么上应选择在销售单位对外销售价格60%至70%范围内。已核定最低计税价格的白酒，消费企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税;实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税。例如，某酒厂2012年11月份销售白酒100吨，对外销售不含税单价6000元/吨，进项税额为82000元。该酒厂设立一个销售部，酒厂销售给销售部的白酒价格为4000元/吨。税务机关核定该酒厂销售白酒的最低计税价格为5500元/吨，那么酒厂应纳消费税=100×5500×20%+100×2000×0.5=21(万元);应纳增值税=100×6000×17%-82000=20000(元)。成套产品销售将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应从高适用税率;关于除啤酒、黄酒以外的酒类包装物及押金，应在收取时计征增值税和消费税，包装物押金要复原成不含税价格计算;销售额为纳税人销售应税消费品向购置方收取的全部价款和价外费用。例如，酒厂将本人消费的粮食白酒与黄酒共10吨组成礼品套装出售...
