小议两法合并调研报告新的企业所得税法已于2008年1月1日起正式执行，新法实现了四个统一，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。为了保证平稳过渡，对部分涉外企业给予了五年的过渡优惠。开发区作为我市经济的集中优势地区，又是我市招商引资的窗口地区，科学分析“两税”合并后对开发区涉外所得税和外向型经济的影响以及变化趋势，并制定相应的发展策略，对促进我市税收和经济社会又好又快发展具有十分重要的意义。一、新企业所得税法主要调整内容新企业所得税法与现行“两税”法相比，主要概括为“四个统一”：内外资企业适用统一的所得税法、统一并适当降低所得税率、统一并规范税前扣除办法、统一实行“产业为主、区域为辅”的新税收优惠政策体系。为缓解新税法出台对部分原享受税收优惠政策企业的影响，新企业所得税法规定，对新税法公布前已经批准设立，依照当时的税收政策，享受低税率和定期减免税优惠的老企业，给予最长五年的过渡期照顾。其中原先享受减低税率的企业，享受15%优惠税率的，按照3%、2%、2%、2%和1%逐年进行递增，享受24%的一步过渡到25%法定税率。原先享受定期减免的继续执行到期满为止，因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年开始计算。二、XX市开发区整体基本情况XX市开发区是1984经国务院批准成立的国家级经济技术开发区，经过二十多年的建设，逐渐建设成为交通便利、基础设施完善，土地资源丰富，人文环境优美的投资乐土，现有各类企业20XX户。建有国家级出口加工区，临港产业区、高新技术区、大浦工业园和新医药产业基地等功能园区，形成良好的创业投资发展环境，在全国开发区的经济综合实力不断上升，已经跃升到24位，出现了如恒瑞、中复连众、豪森、益海粮油、氨纶等重点龙头企业。2007年度开发区国税部门共组织增值税94944万元，所得税30266万元，合计125210万元，占全市国税收入的28.77%，比去年增长27973万元，其中内资所得税第1页共8页18580万元，涉外所得税11686万元。三、两法合并对我市开发区经济的的影响（一）对国税部门组织收入的影响1、税率调整的影响。税率的调整是本次两法合并影响企业最显著的因素，对税收收入的影响也最大。截止2007年底，开发区国税部门管理内、外资企业所得税纳税人1894户，实现企业所得税30266万元，其中内资企业1610户，应纳企业所得税18580万元；外资企业284户，应纳外资企业所得税11686万元。按照过渡优惠办法2008年内资企业将一步到位，降低到25%，在区内经营的外资企业适用税率将由15%将过渡到18%，区外经营的将由24%直接到25%。在以企业07年实际利润为静态基础上测算，2008年国税部门内资企业所得税纳税人将因税率降低减收4336万元，原适用33%税率的7户非生产性外资企业将减收331万元。二者合计，将年减少税收收入4667万元；而其他外资企业将由15%税率提高到18%税率，增加1189万元，由24%到25%增收151万元，合计增收1340万元。内外资合并计算，将整体减少3327万元。2、税前扣除政策调整影响。新税法在计税工资、公益性捐赠、广告费以及业务招待费等税前列支方面变动较大，虽不像税率变动对财税收入的影响那么明显，但对收入的影响也是非常直接的。以2007年数据静态分析，国税部门管理的纳税人预计将年减少税收收入1683万元，其中内资企业因工资变化减少企业所得税收入1450万元；因公益性捐赠提高比例进而减少企业所得税收入10万元。外资企业将增收所得税17万元；因广告费变动内资企业将减少收入40万元。业务招待费方面变动幅度比较大，特别是针对部分制药企业，如恒瑞、豪森因为销售药品的特殊性，招待费一直是管理费用的重要组成部分，受该政策影响较大，40%部分将不予列支，从而增收内、外所得税200万元。3、主要税收优惠政策调整对开发区税收的影响。目前开发区区域性税收优惠类型和数量在全市位居前列，新税法对税收优惠的统一调整，使这种政策优势大为减弱，开发区原先享受15%优惠税率的金字招牌将不复存在，特别是取消了生产性外资第2页共8页企业定期减免、产品出口和先进技术减半征收等，对外资企业的影响比较大，造成外资企业的税收贡献将大幅提高。同样以07年企业静...
