第1页共24页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共24页流转税法律制度增值税:掌握征收范围、纳税人、销项税额、进项税额、应纳税额的计算；熟悉专用发票；消费税:掌握纳税人、征收范围、应纳税额的计算；营业税:掌握纳税人和扣缴义务人、征收范围、应纳税额的计算；关税：熟悉纳税人、征收范围、应纳税额的计算；熟悉各税纳税义务发生时间；了解各税纳税地点和纳税期限，了解增值税、营业税起征点。本章课程讲解第一节增值税一、增值税的概念（熟悉）增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。（一）计税原理（二）增值税的三种类型【提示】区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同。类型特点适用范围消费型增值税（1）当期购入固定资产价款一次全部扣除（2）彻底消除重复征税，利于技术进步国外普遍采用我国：2009年1月1日起收入型增值税对外购固定资产只允许扣除当期折旧部分－生产型增值税（1）不允许扣除任何外购固定资产价款（2）存在重复征税，抑制固定资产投资我国：1994-2008年【新增】2008年11月5日国务院第538号公布修订后的增值税暂行条例，自2009年1月1日起执行，修订后的增值税条例，删除了不得扣除固定资产进项税的规定，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现了增值税由生产型向消费型转换。二、增值税的征收范围（掌握）征收范围划分征收范围涉及内容一般规定（1）销售货物（2）提供加工、修理修配劳务（3）进口货物特殊规定（1）视同销售货物的行为（8项）（2）混合销售行为（增值税与营业税混合）（3）兼营非应税劳务行为（增值税与营业税兼营）（4）征收增值税的特殊项目（8项）（5）不征收增值税的特殊项目（5项）（一）销售货物销售货物，是指在中华人民共和国境内有偿转让货物的所有权。包括电力、热力、气体在内。（二）提供加工、修理修配劳务提供加工、修理修配劳务又称销售应税劳务，是指在中国境内有偿提供加工、修理修配劳务。【单选题】下列各项中，属于增值税征收范围的是（）。A.提供通信服务B.提供金融服务C.提供加工劳务D.提供旅游服务【答案】C（三）进口货物进口货物，是指进入中国关境的货物。对于进口货物，除依法征收关税外，还应在进口环节征收增值税。（四）视同销售货物应征收增值税的特殊行为单位和个体经营者的下列行为，虽然没有取得销售收入，也视同销售应税货物，征收增值税：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物（手续费缴纳营业税）；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相第2页共24页第1页共24页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共24页关机构在同一县（市）的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。【提示1】视同销售计算销项税额，销项税＝销售额×17%，销售额为：（1）同类货物售价；（2）组成的计税价格＝成本×（1＋10%）【提示2】对外购货物的区别对待：如果是购买的货物，用于投资、分配、赠送，要计算销项税。如果是用于非应税项目或者用于集体福利或个人消费，这属于不得抵扣的进项税的情形，已经抵扣的要作进项税额转出。自产的货物无论用于（4）－（8），都是视同销售，要计算销项税额的。【多选题】根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中视同销售计算增值税的有（）。A.销售代销货物B.将货物交付他人代销C.将自产货物分配给股东D.将自产货物用于集体福利【答案】ABCD【多选题】根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有（）。A.将自产的货物用于投资B.将自产的货物分配给股东C.将自产的货物用于集体福利D.将自建的厂房对外投资【答案】ABC【多选题】根据《增值税暂行条例》的规定，下列外购的各项货物中，不属...
