消费税法律制度VIP免费

第1页共8页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共8页专题二消费税法律制度一、消费税的概念（了解）消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。二、消费税的特点（了解）1.征税范围具有选择性；2.征税环节具有单一性3.税率设计具有灵活性、差别性4.征收办法具有多样性5.税款征收具有重叠性6.税负具有转嫁性三、消费税的纳税人（熟悉）在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。“国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人”是指金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰的零售商以及卷烟的批发商等。四、消费税的征收范围（熟悉）1.烟：具体包括卷烟、雪茄烟、烟丝。2.酒及酒精。包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精。3.化妆品；4.贵重首饰及珠宝玉石5.鞭炮、焰火；6.成品油；7.汽车轮胎；子午线轮胎不征收消费税。8.摩托车。包括轻便摩托车和摩托车两大类。9.小汽车；10.高尔夫球及球具；11.高档手表；不含增值税销售价格每只在10000元（含）以上的各类手表12.游艇；13.木制一次性筷子；14.实木地板。【例题·单选题】下列货物不属于消费税征税范围的是（）A.高档裘皮大衣B.化妆品C.烟丝D.啤酒[答疑编号000501]【答案】A【例题·单选题】下列征税项目中，应当征收消费税的是（）第2页共8页第1页共8页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共8页A.农副产品B.电冰箱C.珠宝玉石D.计算机[答疑编号000502]【答案】C五、纳税环节——生产、进口、零售、批发环节六、消费税的税率1.同时采用定额税率和比例税率（复合征税）的应税消费品卷烟、白酒2.采用定额税率的应税消费品啤酒、黄酒、成品油3.采用比例税率的应税消费品从高适用税率的情形：（1）纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算的，按最高税率征税；（2）纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。【例题·单选题】消费税采用从价定率、从量定额和复合税率三种形式，下述应税消费品适用复合税率的是（）A.汽车B.鞭炮C.卷烟D.汽油[答疑编号000503]【答案】C【例题·多选题】消费税分别采用（）的计征方法A.从价定率B.从量定额C.从价定额D.从量定额和从价定率相结合[答疑编号000504]【答案】ABD七、消费税的计税依据（重点掌握）（一）销售数量的规定1.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；2.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；3.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；4.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。（二）销售应税消费品的销售额指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。销售额中不包括：第3页共8页第2页共8页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共8页（1）应向购买方收取的增值税税款；（2）同时符合一定条件的代垫用费。①承运部门的运费发票开具给购买方的；②纳税人将该项发票转交给购买方的。（3）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；③所收款项全额上缴财政。如果在销售额中含增值税，如何将含增值税的销售额换成不含增值税销售额。包装物销售、押金征税的规定与增值税相同：（1）应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论在会计上如何核算，均并入应税消费品的销售额中征收消费税。（2）如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但逾期包装物押金应并入应税消费品的销售额，按应税消费品适用税率征收消费税。（3）对既作价随同应税消费品销售，又另...