2010年上半年会计分录第一节款项和有价证券的收付及其他一、现金和银行存款1、小企业从银行提取现金。借：现金贷：银行存款（按支票存根记载的提取金额）例：从银行提取现金200000元借：现金200000贷：银行存款2000002、小企业把现金存入银行。借：银行存款贷：现金二、交易性金融资产（一）取得交易性金融资产的账务处理3、大中型企业取得交易性金融资产。借：交易性金融资产—成本（按公允价值）投资收益（按发生的交易费用）应收利息（按已到付息期但尚未领取的利息）应收股利（按已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款（按实际支付的金额）4、大中型企业持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利。借：应收股利贷：投资收益5、大中型企业持有交易性金融资产期间被投资单位在资产负债表按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息。借：应收利息贷：投资收益6、大中型企业持有交易性金融资产在资产负债表日的公允价值高于其账面余额。借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益7、大中型企业持有交易性金融资产在资产负债表日的公允价值低于其账面余额。借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（二）出售交易性金融资产的账务处理8、企业出售交易性金融资产。若盈利：借：银行存款（按实际收到的金额）贷：交易性金融资产（按账面余额）投资收益（按差额）若亏损：借：银行存款（按实际收到的金额）投资收益（按差额）贷：交易性金融资产（按账面余额）同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出：借：公允价值变动损益贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益（三）购买和出售交易性金融资产发生的交易费用的账务处理9、大中型企业购买和出售交易性金融资产发生的交易费用。借：投资收益贷：银行存款注：根据《小企业会计制度》，小企业没有“交易性金融资产”会计科目。例1：2007年1月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1000万元。另支付相关交易费用金额为2.5万元。甲公司应作如下会计处理:(1)2007年1月20日,购买A上市公司股票时:借:交易性金融资产——成本10000000贷：其他货币资金——存出投资款10000000（2）支付相关交易费用时：借：投资收益25000贷：其他货币资金——存出投资款25000在本例中，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用25000元应当在发生时计入投资收益。例2：2007年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2006年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2007年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2008年2月10日，甲公司收到债券利息100万元。甲公司应作如下会计处理：（1）2007年1月8日，购入丙公司的公司债券时：借：交易性金融资产——成本25500000应收利息500000投资收益300000贷：银行存款26300000（2）2007年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：借：银行存款500000贷：应收利息500000（3）2007年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时：借：应收利息1000000贷：投资收益1000000（4）2008年2月10日，收到持有丙公司的公司债券利息时：借：银行存款1000000贷：应收利息1000000在本例中，取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的债券利息500000元，应当记入“应收利息”科目，不记入“交易性金融资产”科目。例3：承例2，假定2007年6月30日，甲公司购买的该笔债券市价为2580万元；2007年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2560万元。甲公司应作如下会计处理：（1）2007年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：交易性金融资产——公允价值变动300000贷：公允价值变动损益300000（2）2007年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：公允价值变动损益200000贷：交易性金融资产——公允价值变动200000在本例中，2007年6月30日，该笔债券的公允价值为2580元，...
