第三章消费税的原理与账务处理VIP专享VIP免费

消费税会计分录总结【部分】一、一般会计处理借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税二、特殊会计处理（一）用应税消费品用于在建工程、对外投资和其他非生产机构方面，此业务的本质就是增值税部分所讲的视同销售行为。借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）——应交消费税①用应税消费品用于对外投资和其他非生产机构方面A.借：长期股权投资贷：主营业务收入或其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）B.同时结转成本:借：主营业务成本或其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品或原材料C.计算应交消费税借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税②用应税消费品用于在建工程（非生产经营用动产）时借：在建工程存货跌价准备贷：库存商品（账面余额）应交税费――应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）――应交消费税（按计税价计算消费税额）（二）委托加工应税消费品①如果收回后直接用于对外销售的由受托方代交的消费税计入加工物资的成本：借：委托加工物资贷：银行存款或应付账款②如果收回后再加工然后再出售的A.由受托方代交的消费税先计入“应交税费----应交消费税”的借方：借：应交税费——应交消费税贷：银行存款B.最终产品出售时，按总的应交消费税计入“应交税费——应交消费税”的贷方：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税C.最后，再补交其差额即可。③受托方受托加工或翻新改制借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税消费税的会计处理1.企业生产的需要缴纳消费税的消费品，在销售时应当按照缴消费税额借记“产品销售税金及附加”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。实际缴纳消费税时，借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。发生销货退回及退税时作相反的会计分录。企业出口应税消费品如按规定不予免税或退税的，应视同国内销售，按上款规定进行会计处理。例如，某企业销售一批应税消费品，其应缴消费税为30000元，账务处理如下：从销售额中计提消费税金时，其会计分录为：借：产品销售税金附加30000贷：应交税金——应交消费税30000实际缴纳消费税时，其会计分录为：借：应交税金——应交消费税30000贷：银行存款30000发生销货退回及退税时，其财务分录为：借：应交税金——应交消费税30000贷：产品销售税金及附加30000借：银行存款30000贷：应交税金——应交消费税300002.企业以生产的应税消费品作为投资按规定应缴纳的消费税，借记“长期投资”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等，应视同销售进行会计处理，按规定应缴纳的消费税，按照规定进行会计处理。企业将生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面的，按规定应缴纳的消费税，借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“产品销售费用”等科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。企业逾期未还的包装物押金，按规定应缴纳的消费税，借记“其他业务支出”，“其他应付款”等科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。现根据速达软件规定，分别举例加以说明。[例]某厂以生产的一批应税消费品作为投资与他人合资办企业，该批应税消费品的应缴消费税金为100000元，其会计处理如下：借：长期投资100000贷：应交税金——应交消费税100000该厂实际缴纳消费税时，其会计分录为：借：应交税金——应交消费税100000贷：银行存款100000[例]某企业采取以物易物的方式，用一批应税的消费品换取了本企业急需的生产资料。这批应税消费品的应缴消费税金为5000元，这笔业务的会计处理为：借：产品销售税金及附加5000贷：应交税金——应交消费税5000实际缴纳消费税时，会计分录为：借：应交税金——应交消费税5000贷：银行存款5000[例]某企业以一批应税消费品换取了本厂职工需用的消费资料，这批应税消费品的应缴...