第十八章现金流量表【教学目的】通过本章的学习，学生应掌握现金流量表的编制基础、现金流量的分类、现金流量表各个项目的金额确定以及现金流量表的编制方法。【教学重点与难点】本章重点在于现金流量表的编制基础、现金流量的分类以及经营活动现金流量编制的直接法和间接法，教学难点在于现金流量表的编制。⑴直接法：直接法是以利润表中的营业收入为起点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。⑵间接法：间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用等有关项目的增减变动，据此计算经营活动的现金流量。⑶现金流量表的编制方法可采用工作底稿法或T型账户法。第一节现金流量表的性质和编制基础一、现金流量表的性质现金流量表是以现金为基础的资金表，它提供企业一定期间现金流入和流出的信息。二、现金流量表的作用1．有利于分析、评价和预测企业未来产生现金流量的能力2．有利于分析、评价和预测企业偿还债务和支付红利的能力3．有利于分析、评价和预测企业经营净收益与经营产生净现金流量之间差异的原因4．有利于分析、评价和预测企业经营、筹资和投资活动的有效性三、现金流量表的编制基础1．现金概念现金流量表里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。现金等价物指企业持有的期限短（一般指从购买日起，3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。2．现金流量概念现金流量是指企业的现金和现金等价物的流入和流出。3．影响现金流量的因素⑴现金各项之间的增减变动（包括现金与现金等价物之间的增减变动），不会影响现金流量净额的变动。⑵非现金各项目之间的增减变动，也不会影响现金流量净额的变动。⑶现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。第二节现金流量的分类与现金流量表的格式一、现金流量的分类我国会计准则将现金流量划分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三大类。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易的事项。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。支付的股利、收到的股利、支付的利息、收到的利息这四类事项所产生的现金流量的归属，在实务中存在一定的差异，各国会计准则及国际会计准则的规定也并不尽相同，具体内容如表18-1所示。表18-1现金流量分类美国英国国际会计准则中国收到的股利经营活动投资报酬和筹资成本经营活动或投资活动投资活动支付的股利筹资活动支付的权益性股利经营活动或投资活动筹资活动收到的利息经营活动投资报酬和经营活动或投投资活动筹资成本资活动支付的利息经营活动投资报酬和筹资成本经营活动或投资活动筹资活动二、现金流量表的基本结构现金流量表的结构系根据“现金流量=经营活动的现金流量+投资活动的现金流量+筹资活动的现金流量”这一等式构造而成。其基本框架结构如表18-2所示。表18-2×××公司现金流量表××年度单位：经营活动的现金流量现金流入现金流出经营活动的净现金流量投资活动的现金流量现金流入现金流出经营活动的净现金流量筹资活动的现金流量现金流入现金流出筹资活动的净现金量本期现金及现金等价物净增加（减少）额期初现金及现金等价物金额期末现金及现金等价物金额三、现金流量表的具体格式：见书P469页第三节现金流量表的编制方法一、现金流量表的编制方法（一）经营活动现金净流量的计算方法1．间接法间接法，又称调整法，它以利润表上的净利润为起点，通过调整某些相关项目后得出经营活动产生的现金流量，即通过将企业非现金交易、过去或者未来经营活动产生的现金收入或支出的递延或应计项目，以及与投资或筹资现金流量相关的收入或费用项目对净损益的影响进行调整来反映企业经营活动所形成的现金流量。2．直接法，一般以利润表中的营业收入为起点，通过现金收入和现金支出的总括分类反映企业经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，有关企业现金收入和支出的信息可以从企业的会计...
