论税务风险的防范与机制创新VIP免费

企业要想在竞争中求得生存，就必须提高自己的经济效益，减少自己的成本费用支出，增加现金净流量。而在各类成本费用中，税收是非常重要的一个方面。因此分析和防范税务风险就成为企业经营管理中重要的研究课题。一、影响税务风险的因素分析企业税务风险，通常是指纳税人没有充分利用税收政策或者税收风险规避措施失败而付出的代价，是由经济活动环境的复杂性、多样性，以及纳税人认识的滞后性、对税收政策理解的失误等共同作用的结果。因此，纳税人必须在经营行为发生前，对本企业将要面临的整体的税务风险水平有一个客观清醒的认识，树立新型守法的纳税理念，并且在经营行为发生前做好一系列的工作。在此基础上，切实有效地分析影响企业税务风险防范效益的因素，使企业的税务风险防范更具有效性和准确性。（一）纳税人行为的影响1.纳税人纳税意识的影响。税务风险的防范措施既要合法也要合理，即对于企业而言，其行为不仅在形式上要合法，在实质上也要顺应政府的立法意图；对于税务机关而言，应该依法征税，并且保护和鼓励纳税人努力在税法允许的条件下节税。如果纳税人主观纳税意识不强，甚至有意识地钻税法的漏洞，那么很容易造受经济上的损失。例如，企业将应收来收的销货款未及时入账，挂在往来账上反映，而购销双方又没有办理相应的结算协议，因此，该企业便发生了偷漏税的行为，按税法的规定必须补缴税款，并缴纳一定数量的罚款，使企业面临一定的经济损失。企业如果有了依法纳税、依法节税的意识，能够合理运用不同的结算方式，不仅可以为企业节约大量的流动资金，而且还有效避免了税务部门的经济处罚。2.纳税人对税法理解程度的影响。有时候纳税人的纳税事宜，从表面看是按税法规定执行了，但是由于对有关税收政策的精神理解不透，忽视规范的纳税操作的程序与步骤，甚至不熟悉税务机关的执法规章与程序，往往导致税务风险的增大，造成事实上的偷税，受到税务机关的处罚。（二）国家征税的影响1.国家征税行为对企业的影响。对于企业而言，纳税是一种直接的现金支出，意味着其当期既得经济利益的损失。虽然国家在公共设施和福利上的支出给予了企业一定量的经济补偿，但这类补偿既不对等也不易量化。往往税负越重，就意味着纳税人可支配收入越少。如果纳税人的收入不能及时变现，而又必须及时申报与缴纳税款，就会使企业面临“欠税”的风险，当“欠税”无法得到税务机关递延纳税许可时，企业又会面临税务处罚的风险。此外，税负的高低也会引起企业在投资、经营等方面的决策发生变化，进而改变企业的纳税方案，如放弃原本不纳税或是少纳税的投资方案，承受一定量的经济损失。因而，国家征收税款是企业面临的不可避免的最直接的税务风险。2.国家税收制度对企业的影响。企业税务风险的强弱很大程度上取决于国家税收制度的健全与完善。健全完善的税收制度是纳税人依法纳税、维护自身利益的有力保障。纳税人采取各种措施防范税务风险，其前提就是对国家各种税收制度的充分了解、精确把握与灵活运用。只有对每一税种的每一细微处都了如指掌，采取税收优惠政策及时、到位，各项法律、法规、政策、制度的运用准确、完整才能设计出风险最小、收益最大的纳税规划方案。否则企业就会面临税收负担增加的风险或没有充分地享受税收优惠政策，使企业不能获得最多最大的收益。3.税务执法力度对企业的影响。税务机关的税务执法行为，对维护税法的权威性、震慑不法分子偷逃国家税款的行为、保障国家税收收入的不断增长起着重要作用。据国家审计署2004年9月审计公报显示：部分重点税源大户税收严重流失，主要存在税务部门为计划把税源留企业、地方政府越权减免企业税务、税务机关对企业会计核算和纳税申报审核不严、税务部门擅自扩大优惠政策范围等四大问题（注：2004年9月16日，中国国家审计署发布的第四号审计公报，公布了788户企业税收征管情况审计调查结果。）。说明税务部门执法力度不强，增大了纳税人的税务风险，即被税务机关处罚的风险增大。（三）企业环境的影响1.宏观环境的不断变化调整。宏观环境复杂多变是企业面临各种税务风险的外部重要原因之一。宏观环境包括经济环境、政策环境...