会计师考cpa时的笔记VIP免费

这是一个安永的台湾会计师考cpa时的笔记第一章总论I.会计核算的基本前提A.会计主体：法律主体必是会计主体,会计主体不一定是法律主体B.持续经营：历史成本原则C.会计分期：权责发生制、收付实现制D.货币计量II.会计核算的一般原则A.总体性要求1.客观性：真实性、准确生、可验证性2.可比性：使用一般公认会计原则横3.一贯性：会计程序、处理方法应前后期一致，非必要不得更改纵B.会计信息质量要求1.相关性：满足会报使用者的要求2.及时性3.明晰性C.会计要素确认、计量方面要求1.权责发生制原则2.配比原则3.历史成本原则：实际成本具客观性、取得较易4.划分收益性支出及资本性支出原则D.会计修订性惯例的要求1.谨慎性原则：稳健原则、保守主义2.重要性原则：质/量III.会计要素A.反映财务状况1.资产2.负债3.所有者权益：投资人对企业净资产的所有权B.反映经营成果1.收入2.费用3.利润IV.会计等式第二章货币资金I.银行结算种类A.银行汇票：付款期1个月B.商业汇票1.银行承兑汇票：承兑人为银行2.商业承兑汇票：承兑人为银行以外的第三人，发票人未支付者，按每日万分之5息(5/000)3.付款期：6个月4.须有真实交易或债权债务关系C.银行本票-只能用于同城结算1.视同现金2.付款期：2个月D.支票E.信用卡F.汇兑结算：类电汇、信汇等G.委托收款H.托收承兑-用于异地结算I.信用证结算II.其它货币资金A.外埠存款：临时或零星采购{其它货币资金-外埠存款{银行存款B.银行汇票存款C.银行本票存款D.信用证存款E.信用卡存款F.在途货币资金：(台)不做此分录，只于银行调节表调节第三章应收及预付款I.应收票据：指商业承兑汇票及银行承兑汇票2种A.以商品购销为基础B.分附息与否1.附息：标有利率及付息日，外加，现值=面值<到期值=本金+利息2.不附息：内含，现值<到期值=面值C.贴现：例：面值1000，利率10%，3个月到期，持有1个月后贴现，贴息12%1.附息票据：1000*(1+10%*3/12)=10251025*12%*2/12=20.51025-20.5=1004.5贴现实际利率=20.5/(1004.5*2/12)=12.24%>12%名目贴现利率1个月现值1000*(1+10%*1/12)=1008.3{现金1004.5{应收票据1000{财务费用4.52.不附息票据：1000*12%*2/12=201000-20=980贴现实际利率=20/(980*2/12)=12.24%>12%名目贴现利率{现金980{财务费用20(利息支出){应收票据1000D.追索权1.有：{现金1004.5{应收票据贴现1000为应收票据之备抵{财务费用4.5待发票人付清后{应收票据贴现{A/R‡银行承兑汇票有保障，不须设备抵，亦不用补充说明；商业承兑汇票于补充数据中说明即可2.无：(一般采用){现金1004.5{应收票据1000{财务费用4.5II.应收帐款及坏帐A.坏帐条件：1.债务人破产或死亡，以破产财产或遗产仍不敷清偿2.债务人逾期未履行满3年仍不能收回B.应收帐款的确认依面值入帳1.商业折扣(数量折扣)：以净额入帐(打8折)2.现金折扣(1)总价法：待取得折扣时借记财务费用---常用(2)净价法：若顾客未取得折扣，贷财务费用，视为提供信贷的收入C.坏帐的核算1.直接转销法(1)不符配合原则，虚增纯利，高估A/R可实现价值2.备抵法—坏帐准备(1)A/R余额百分比法：依3~5‰提列→外商可提3%(2)帐龄分析法：(3)销货百分比法：以赊销百分比，不需考虑年底余额，但须视各年情况调整%(4)坏帐冲销：{坏帐准备{A/R(5)坏帐收回{A/R—便于分析债务人财务状况讯息，反映债信，作为以后授信参考{坏帐准备—可集中反映坏帐准备的提取、核销、收回、结余的情况{CASH{A/RNOT直接冲销{CASH{坏帐准备III.预付帐款及其它应收款A.预付帐款：购货款1.预付款不多者可借”A/P”，但期末明细有借余应单独在B/S资产方列示B.其它A/R：非购销活动产生，如—各种待收赔偿金、存出保证金、备用金(零用金)、应向职工收取的各项垫付款1.备用金：(1)只有提取时：{其它A/R—备用金{银行存款(2)拨补时：{管理费用—{银行存款皆需考慮年底A/R餘額第四章存货I.存货概述A.定义：盘存日之所有权(委托材料加工、存途存货、寄销、起运点购货、目的地交货皆属存货)，但特种储备及专项储备不算；为建造固定资产之存货—在建工程,NOT存货1.委托材料加工：(1)发出时{委托材料加工100{原材料100(2)交回时{委托材料加工50(加工费){BANK50{原...