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成本会计第三章要素费用归集与分配的程序及方法第一节要素费用的归集与分配一、材料费用的归集与分配结转发出时：借：生产成本----基本生产成本（基本生产车间生产工人）----辅助生产成本（辅助生产车间生产工人）制造费用（车间管理人员）管理费用（行政管理人员）贷：原材料二、外购动力费用的归集与分配借：生产成本----基本生产成本-----辅助生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付账款三、工资费用的归集与分配1、工资结算汇总时：借：生产成本----基本生产成本-----辅助生产成本制造费用管理费用销售费用应付福利费/应付工资（医务及福利部门人员）贷：应付工资2、发放时：借：应付工资贷：现金/银行存款四、职工福利费的归集与分配1、计提时：借：生产成本----基本生产成本-----辅助生产成本制造费用管理费用（包括福利部门）贷：应付福利费（单纯福利费）2、实际支付时：借;应付福利费贷：现金五、固定资产折旧费用的计算、归集与分配借：生产成本-----辅助生产成本制造费用管理费用销售费用贷：累计折旧六、利息费用的归集与分配１、为购建固定资产而发生的借款利息，可使用前的计入固定资产成本，可使用后的计入当期损益２、短期借款，１）、A、每月预提借款利息时借：财务费用在建工程贷：预提费用B、支付时：借：预提费用贷：现金／银行存款２）、如果数额不大借：财务费用在建工程贷：银行存款３、长期借款每期计提时借：财务费用在建工程贷：长期借款七、税金的归集与分配1、计提时借：管理费贷：应交税金2、缴纳时借：应交税金贷：银行存款八、待摊费用的归集与分配1、发生时借：待摊费用贷：银行存款2、摊销时借：生产成本-----辅助生产成本制造费用管理费用销售费用贷：待摊费用九、预提费用的归集与分配１、每月预提时借：生产成本-----辅助生产成本制造费用管理费用财务费用（保险费，借款利息等）销售费用贷：预提费用２、总支付时借：预提费用贷：银行存款十、辅助生产费用的归集与分配借：生产成本----基本生产成本―甲产品－乙产品制造费用管理费用贷：生产成本-----辅助生产成本－Ａ车间－Ｂ车间十一、制造费用的归集与分配1、发生时，借：制造费用贷：原材料应付职工薪酬累计折旧生产成本----辅助生产成本等2、分配时，借：生产成本---基本生产成本—A----B贷:制造费用十二、生产损失的核算（一）、废品损失１、结转可修复废品的修复费用借：废品损失－Ａ产品贷：原材料应付职工薪酬制造费用２、结转不可修复废品的成本借：废品损失－Ａ产品贷：生产成本－基本生产成本—A产品３、收回废品残值借：原材料贷：废品损失－Ａ产品4、由过失人承担部分赔款借：其他应收款贷：废品损失－Ａ产品5、结转废品净损失至产品成本借：生产成本－基本生产成本—A产品贷：废品损失－Ａ产品十三、期间费用费用的归集与分配结转时：借：本年利润贷：管理费用财务费用销售费用第二节要素费用的分配方法一、材料费用的分配方法1、定额耗用量比例分配法--------512、产品重量比例分配法3、产品产量比例分配法4、产品材料定额成本比例分配法二、外购动力费用的核算注意基本生产车间直接用于产品生产的电力按生产工时比例分配