企业内部控制设计( 63页)VIP免费

德路科使命德路科致力于促进组织和人的发展并以此推动社会进步德路科愿景德路科将成为组织能力咨询领域的领导者并逐步发展为中国特色的世界级管理咨询公司德路科简介聚焦定位于“组织能力”领域。坚持客户价值导向和“流程、组织、人力资源”一体化独特系统方法论，德路科发展了大量的长期客户伙伴，并基于客户支持，成为组织与人力资源咨询领域的知名专业品牌德路科报告点评：总体评价：★★★★☆适合对象：内部控制初学者很好的入门资料本报告主要分为三个部分：内部控制概论、国外内部控制范例、内部控制设计。比较系统的介绍了内部控制的起源发展过程，并以国外内部控制范例描述了内部控制在事务中的应用，最后介绍了内部控制设计的主要过程和其中的要素。第一部分内部控制概论从内部控制的发展过程，详细介绍了内部控制概念内涵的演变，由笼统的内部控制发展为内部会计控制和内部管理控制的分离，再逐步发展为统一的内部控制结构和整体架构的过程。这形成了目前内部控制的主要框架，包括：包括控制环境、风险评估、控制活动信息与沟通，监督等要素。这也是财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合颁布的于2009年7月1日正式实施的《企业内部控制基本规范》的主体框架。随后对内部控制的方式和局限性做了分析。第二部分国外内部控制范例举了几个例子展示内部控制在实务中的具体形式和内容。这一部分能够让读者较直观的感受内部控制，但是展示的范例不够系统，比较片面，仅仅是内部控制的部分环节。第三部分内部控制设计，从原则出发，介绍了具体的内容以及整体的内部控制设计步骤，并以货币资金控制系统设计为例进行了示范。虽然不同企业业务不同、发展阶段不同、核心业务流程和组织结构不同，货币资金控制系统也会相应变化，但是作者以一种通用的形式给出一个案例，让我们可以更直接体会内部控制设计过程和关键环节，以及最终的成果。企业内部控制设计第一讲内部控制概论一、内部控制的历程内部控制，在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造;并审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。在其漫长的产生和发展过程中，大体经历了萌芽期、发展期和成熟期三个历史阶段。(一)萌芽期一一内部牵制内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到本世纪30年代才被人们提出、认识和接受。但在此前的人类社会发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式，这就是内部牵制(Internalcheck)。例如，在古罗马时代，对会计账簿实施的"双人记账制"--某笔经济业务发生后，由两名记账人员同时在各自的账簿上加以登记然后定期核对双方账簿记录，以检查有无记账差错或舞弊行为，进而达到控制财物收支的目的，即是典型的内部牵制措施。纵观该时期的内部牵制，它基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。其概念基本如《柯氏会计辞典》(Kohler'sDictionaryforAccountant)的定义，即"为提供有效的组织和经营，并防止错误和其它非法业务发生而制定的业务流程。其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权利的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其它个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制"。(二)发展期一一内部会计控制与内部管理控制1934年美国《证券交易法》，首先提出了"内部会计控制"(Internalaccountingcontrolsystem)的概念。其中指出：证券发行人应设计并维护一套能为下列目的提供合理保证的内部会计控制系统：a.交易依据管理部门的一般和特殊授权执行；b.交易的记录必须满足GAAP或其他适当标准编制财务报表和落实资产责任的需要；c.接触资产必须经过管理部门的一般和特殊授权；d.按适当时间间隔，将财产的账面记录与实物资产进行对比，并对差异采取适当的补救措施。!936年美国会计师协会发布的《注册会计师对财务报表的审查》文告，以及1947年《审计准则暂行公告》(TSAS)，出于改进审计方式的需要，提出了以内部控制(InternalControl)为基础的审计程序。但这期间，无论在审计文献中还是在其他管理著作中，均没有关于内部控制概念的权威性定义。1.第一个具有权威...