会计实务-第四篇-费用VIP专享VIP免费

第四篇费用第一章手续费支出一、手续费支出概述手续费支出是指公司向受其委托并在其授权范围内代为销售保险业务的保险中介机构，按照中介代理协议内容规定支付的各项代理销售费用。保险中介机构，是指经中国保监会批准取得营业许可证，从事保险中介服务的保险代理机构和保险经纪机构。保险代理机构包括保险兼业代理机构和保险专业代理机构。代理销售公司保险产品的保险中介机构必须是与公司签订保险代理协议，取得保险代理经营许可证的保险中介机构。销售部门在签订保险代理合同时应当对中介机构的合规性进行审核，并在申请支付手续费时复核，确保手续费支付的合规性。二、手续费支出核算公司设置“手续费及佣金支出-手续费”、“应付手续费及佣金-应付手续费”科目进行相关的会计核算。手续费支出的会计核算应当严格遵循权责发生制原则，按月据实（已经发生，有明确的支付对象和金额）计提应付手续费。尚未实现系统管理，需以手工计算计提应付手续费支出的，至少应按季度据实计提应付手续费。已实现了系统管理的，必须按月计提应付手续费支出。在核算方式上为：月末计提年初截至当月底的累计应付未付手续费，次月初全额负数冲回已计提应付未付手续费，实际发生手续费支出时，同时计提应付手续费并记入当月手续费支出，具体流程为如下图：（一）计提应付未付手续费各级公司应当按照权责发生制原则，每月计提应付保险中介机构手续费。每月末，业务销售部门负责手续费计算的相关人员根据业务系统的保险中介代理机构本年累计保费收入等数据，计算出年初至本月末累计应付手续费，根据实际已支付手续费，计算出年初截至本月末应付未付的手续费，编制《保险中介机构手续费计提表》（参考格式如下），由相关人员签章后交财务部门进行账务处理。会计人员根据审批完整的《保险中介机构手续费计提表》所列应付未付手续费，按具体险种进行账务处理。借：手续费及佣金支出-手续费贷：应付手续费及佣金-应付手续费（二）冲回已计提应付未付手续费1、平时月度的账务处理次月初，将上月末计提的应付未付手续费全额冲回。账务处理如下：借：手续费及佣金支出-手续费（负数冲销）贷：应付手续费及佣金支出-应付手续费2、决算时点的账务处理年终决算时，销售部门应当重新计算确定截止本年末的应付未付手续费，确保与实际情况完全相符。财务人员在决算时冲销12月月报已计提金额，并根据销售部门提供的数据重新计提计算确定的应付手续费。（1）根据销售部门提供的决算数据重新计提应付手续费：借：手续费及佣金支出-手续费（负数冲销12月计提数）贷：应付手续费及佣金-应付手续费借：手续费及佣金支出-手续费（决算金额）贷：应付手续费及佣金-应付手续费上述凭证应在决算报表编制前完成。（2）年终决算时点计提的应付未付手续费不得于次年初全额冲回，应于次年实际发放时予以冲销，由业务销售部门编制《保险中介机构手续费差异表》（参考格式如下）及书面原因说明，由相关人员签章确认后交给财务部门，在当期应付手续费中进行调整。如计提数小于实发数，应予以补提：借：手续费及佣金支出-手续费贷：应付手续费及佣金-应付手续费如计提数大于应发数，应予以冲回：借：应付手续费及佣金-应付手续费贷：手续费及佣金支出-手续费（三）实际支付手续费1、销售部门根据保险中介代理机构代理的保费收入计算实际应支付手续费，编制《保险中介机构手续费结算表》（参考格式如下），完成公司内部审批并取得保险中介机构的签章确认。2、支付保险中介代理机构手续费，应取得由保险中介机构开具的由税务部门统一印制的《保险中介服务统一发票》。3、会计人员根据由销售部门提供的《保险中介服务统一发票》、《保险中介机构手续费结算表》、资金支付凭证等原始凭证，按照实际支付金额及具体险种进行账务处理。对于审核通过的支付申请，首先据实计提应付手续费及佣金的账务处理。借：手续费及佣金支出-手续费贷：应付手续费及佣金-应付手续费出纳人员完成付款后，将相关原始凭证转交会计人员，进行实付账务处理。借：应付手续费及佣金-应付手续费贷：银行存款三、相关管理要求（一）手续费的支付对象为具有合法代理资...