交易性金融资产的账务处理VIP专享VIP免费

交易性金融资产的账务处理举例一:购入股票作为交易性金融资产甲公司有关交易性金融资产交易情况如下：①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产：借：交易性金融资产——成本100投资收益0.2贷：银行存款100.2②2007年末，该股票收盘价为108万元：借：交易性金融资产——公允价值变动8贷：公允价值变动损益8③2022年1月15日处置，收到110万元借：银行存款110公允价值变动损益8贷：交易性金融资产——成本100——公允价值变动8投资收益（110－100）10举例二：购入债券作为交易性金融资产(1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元；(2)2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)；(3)2007年7月5日，收到该债券半年利息；(4)2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元(不含利息)；(5)2022年1月5日，收到该债券2007年下半年利息；(6)2022年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。甲企业的账务处理如下：(1)2007年1月1日，购入债券借：交易性金融资产——成本1000000应收利息20000投资收益20000贷：银行存款1040000(2)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息借：银行存款20000贷：应收利息20000(3)2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益（上半年利息收入）借：交易性金融资产——公允价值变动150000贷：公允价值变动损益（115万－100万）150000借：应收利息20000贷：投资收益（100万某4%÷2）20000(4)2007年7月5日，收到该债券半年利息借：银行存款20000贷：应收利息20000(5)2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益（下半年利息收入）借：公允价值变动损益（110万－115万）50000贷：交易性金融资产——公允价值变动50000借：应收利息20000贷：投资收益20000(6)2022年1月5日，收到该债券2007年下半年利息借：银行存款20000贷：应收利息20000(7)2022年3月31日，将该债券予以出售借：应收利息10000贷：投资收益（100万某4％÷4）10000借：银行存款(118万－1万)1170000公允价值变动损益100000贷：交易性金融资产——成本1000000——公允价值变动100000投资收益170000借：银行存款10000贷：应收利息10000举例三：购入出售股票作为交易性金融资产甲公司2006年3月10日从证券交易所购入丙公司发行的股票10万股准备短期持有，共以银行存款支付投资款458000元，其中含有3000元相关交易费用。2006年5月10日，丙公司宣告发放现金股利4000元。2006年12月31日该股票的市价为5元/股，2007年2月18日，甲公司将所持的丙公司的股票的一半出售，共收取款项260000元。假定甲公司无其他投资事项。要求：（1）编制甲公司取得投资、收取现金股利的会计分录。（2）计算甲公司2007年出售的丙公司股票应确认的投资收益，并编制出丙公司股票的会计分录。（1）取得时借：交易性金融资产——成本455000投资收益3000贷：银行存款458000确认持有期间享有的股利/利息借：应收股利4000贷：投资收益4000借：银行存款4000贷：应收股利40002007年B/S表日按公允价值（500000）调整账面余额（455000）借：交易性金融资产——公允价值变动45000贷：公允价值变动损益45000（2）甲公司2007年出售的丙公司股票应确认的投资收益=260000-（455000/2）=32500（1）按售价与账面余额之差确认投资收益借：银行存款260000贷：交易性金融资产——成本227500——公允价值变动22500投资收益10000（2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失借：公允价值变动损益22500（45000/2）贷：投资收益22500举例四：持有交易性金融资产期间所得股息的会计处理以债券的利息举例说明：2007年1月8日甲公司购买丙公司债券，面值为2500万，票面利率4%，甲公司支付价款2600万（含已宣告为发放的债券利息50万），支付相关手续费用30万。2007年2月5日收到该笔债券利息50万，2022年2月10日，甲公司收到债券利息100万。1）2007年2月5日收到利息时：借：银行存款500000贷：应收利息5000002）2007年12月31日确认债券利息时：借：应收利息1000000贷：投资收益10000003）2022年2月10日收到利息时：借：银行存款10000...