英国国家审计署绩效审计手册VIP专享VIP免费

英国国家审计署《绩效审计手册》2003年《英国绩效审计手册》内容提要本手册由前言、什么是绩效审计、如何实施绩效审计、绩效审计的质量控制环节和附录5个部分组成。前言介绍了手册的发布背景，总结了在1997年发布绩效审计手册以来，英国绩效审计工作的经验和方法，尤其是介绍了1997年以来的新发展和新规定。比如，删除了关于审计组应提供详尽的内部文件的要求；同时增加了若干可选择的新技术方法。第1部分介绍了英国开展绩效审计的方式和有关背景。手册指出，保持灵活性和创造性，是这些年绩效审计工作始终坚持的一条基本原则。因此，手册的主旨并不是介绍有关绩效审计的统一方法和标准，而是强调审计人员要树立创新意识，灵活开展工作，努力满足议会、被审计单位及相关利益主体的要求。手册介绍了绩效审计循环的关键阶段、绩效审计成果的种类和绩效审计工作的发展演进，并结合宪法和法律依据，介绍了绩效审计的审计范围，以及审计署与公共账目委员会及其他机构的关系。第2部分介绍了如何成功地实施绩效审计。手册提出，要成功地完成一个绩效审计项目，在审计准备阶段，审计组需要选择恰当的审计项目，实行严格的项目和风险管理制度，对审计中需回答的问题予以清晰归类，选择适当的审计方法体系；在审计实施阶段，要取得充分、相关和可靠的审计证据，提供简洁明了的审计信息，组织好与被审计单位交换意见，并有效地发布审计信息；关于跟踪检查，主要是检查是否实现了审计成果增值并扩大了审计影响，是否实施了建设性的事后检查和质量保证工作。第3部分阐述了在绩效审计过程中，如何分步骤实施审计质量控制，以确保取得高质量的审计成果。针对不同的审计阶段，提出了审计准备、审计证据、审计报告草案、审计信息发布和总结等五个环环相扣的“质量环节”。每个“质量环节”都包括一系列简明的问题，只有在对本阶段的问题做出“肯定”的回答之后，才能进入下一阶段。手册列举了审计人员可能收集到的、用来回答每一个问题的各类证据，对“质量环节”作了进一步的解释说明。“质量环节”的设立，目的在于建立有利于实现审计目标的质量保证体系，而不是生搬硬套传统的“程式化”的绩效审计程序。附录分别阐述了绩效审计原则、风险管理、问题解析法和碰头会、绘制关系结构图、审计报告草案发布等5个绩效审计中常采用的典型技术方法，作为对前几部分内容的说明和补充。目录前言第1部分：什么是绩效审计？●开展绩效审计工作的方式●绩效审计的宪法和法律依据第2部分：如何成功实施绩效审计？●审计准备——选择恰当的审计项目——实行严格的项目和风险管理制度——对审计中需回答的问题予以清晰归类——适当的审计方法体系●审计实施——取得充分、相关和可靠的审计证据——提供简洁明了的审计信息——组织好与被审计单位交换意见——有效发布审计信息●跟踪检查——实现增值并扩大影响——建设性的事后检查和质量保证工作第3部分：如何进行绩效审计质量控制——“质量环节”●质量环节1：审计准备工作是否就绪？●质量环节2：审计人员获取的信息是否清晰、可信并得到证据支持？●质量环节3：是否可以提交审计报告草案？●质量环节4：是否可以发布审计信息?●质量环节5：是否已总结经验教训？附录：●附录1：绩效审计原则●附录2：风险管理●附录3：问题解析法和碰头会●附录4：绘制结构关系图●附录5：审计报告草案的印制前言1997年，国家审计署（NAO）首次发布了绩效审计手册。编发手册的目的是为确保绩效审计能遵循审计标准，并肯定已有的工作方式。那时，绩效审计在许多方面都取得了进展：我们更多地关注资金投入获得的产出和结果，而非过程，审计方法日益合理可靠，审计报告日益简洁清晰，审计工作得到了媒体前所未有的积极关注。但是，六年过去了，现在我们面临新的挑战。审计周期仍然太长，漫长的审计过程占用了过多的审计资源。重新规划审计工作，适当简化某些既定程序，以缩短审计周期已迫在眉睫。同时，我们也要逐步建立起严谨高效的项目管理制度，在严格的项目计划和切实可行的项目预算的基础上，采用与高级审计管理人员签约等形式布置安排审计项目。缩短审计周期不仅仅是降低审...