湖南省2011年会计基础第十章主要经济业务事项账务处理第一节款项和有价证券一、货币资金﹛1、库存现金（收、付）2、银行存款3、其他货币资金﹜(一)库存现金差旅费报销：备用金（通常表现为差旅费）A、一次报销制（又叫非定额备用金制）例一、采购员张三从财务部预借1000元差旅费预备出差，财务以现金支付。借：其他应收款—张三1000贷：库存现金1000接上例：张三回厂批准报销800元，退回现金200元。借：管理费用800库存现金200贷：其他应收款—张三1000接上例：假如批准报销差旅费1100元，财务应补付100元现金。借：管理费用1100贷：其他应收款—张三1000库存现金100B、定额备用金制例二：年初张三为采购部门从财务部门借到现金1000借：其他应收款—张三1000贷：库存现金1000接上例：假如回厂后报销差旅费800元，财务部门应及时补付现金。借：管理费用800贷：库存现金8001〈二〉、银行存款1、原则上登记现金日记账根据库存现金收付款凭证，有时还要根据银行存款付款凭证（如提取现金）2、原则上登记银行存款日记账根据银行存款收付款凭证，有时还要根据现金付款凭证（如缴存现金到银行）〈三〉、其他货币资金（六个明细科目：银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款、存出投资款、外埠存款）二、交易性金融资产——成本投资收益：借方登记损失（亏）——公允价值变动贷方登记收益（赚）公允价值变动损益：借方登记低于账面余额（亏）贷方登记公允价值高于账面余额（赚）〈一〉、交易性金融资产取得时：借：交易性金融资产—成本（倒挤数=公允价值）应收股利—（已宣告但尚未领取的现金股利）应收利息—（已到领取时尚未领取的债券利息）投资收益—（交易费用，即手续费）贷：银行存款实付款项（实际付的钱）〈二〉、股利或利息的处理：1、在取得时已借记应收股利或利息，在实际收到时：借：银行存款贷：应收股利或利息2、在持有期间，对方有宣告发放股利或利息：借：应收股利或利息贷：投资收益〈三〉期末涨或跌：1、涨借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益2、跌借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动〈四〉处置收到的款项减去交易性金融资产总账余额=A当A＞0表示赚，贷投资收益当A＜0表示亏，借投资收益同时“公允价值变动损益”应当转入“投资收益”。2第二节财产物资的核算（原材料、库存商品、固定资产）一、原材料：收（购进）发（领用）（1）购进1、单货同到借：原材料（买价+运杂费）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据2、单先货后借：在途物资（买价+运杂费）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据入库借：原材料贷：在途物资3、货先单后（平时不作账，但到月末单仍未到，月末应暂估入账）借：原材料（评估）贷：应付账款（评估）次月初，用红字冲回借：原材料贷：应付账款等单到后，视同单货同到的分录（2）领用材料时，根据用途不同，借方记科目也不同借：管理费用（管理部门领用材料）制造费用（车间一般好用）生产成本（生产产品领用）其他业务成本（销售多余材料，结转的成本）在建工程（在建工程领用+进项税额转出）贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）关于上述分录中的余额，可分别用三种方法计算①个别计价法②先进先出法③加权平均法二、库存商品：增：生产（p174、例11）外购（同材料外购）减：（销售）p174、例12三、固定资产（1、概述2、增加3、折旧4、减少）3应交税费—应交增值税（进项税额）①②③④（1）概述1、定义：特征p1752、涉及的科目p175（2）增加：外购不需要安装即可使用的（同外购材料）外购需安装的（通过“在建工程”）银行存款在建工程固定资产（3）折旧1、折旧范围：①哪些应折旧，哪些不折旧（空间范围）②什么时候开始折旧，什么时候停止折旧（时间范围）A、本月增加，本月不折旧，下月起折旧B、本月减少，本月照折旧，下月起停止折旧2、折旧方法：①直线法：a、年限平均法b、工作量法②加速法：a、双倍余额递减法b、年数总和法年限平均法A年折旧额=(原价—残值+清理费用)/年限B年折旧率=年折旧额/原价=（1—净残值率）/年限...
