第1页共9页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共9页成本会计第三章要素费用归集与分配的程序及方法第一节要素费用的归集与分配一、材料费用的归集与分配结转发出时：借：生产成本----基本生产成本（基本生产车间生产工人）----辅助生产成本（辅助生产车间生产工人）制造费用（车间管理人员）管理费用（行政管理人员）贷：原材料二、外购动力费用的归集与分配借：生产成本----基本生产成本-----辅助生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付账款第2页共9页第1页共9页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共9页三、工资费用的归集与分配1、工资结算汇总时：借：生产成本----基本生产成本-----辅助生产成本制造费用管理费用销售费用应付福利费/应付工资（医务及福利部门人员）贷：应付工资2、发放时：借：应付工资贷：现金/银行存款四、职工福利费的归集与分配1、计提时：借：生产成本----基本生产成本-----辅助生产成本制造费用管理费用（包括福利部门）第3页共9页第2页共9页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共9页贷：应付福利费（单纯福利费）2、实际支付时：借;应付福利费贷：现金五、固定资产折旧费用的计算、归集与分配借：生产成本-----辅助生产成本制造费用管理费用销售费用贷：累计折旧六、利息费用的归集与分配１、为购建固定资产而发生的借款利息，可使用前的计入固定资产成本，可使用后的计入当期损益２、短期借款，１）、A、每月预提借款利息时借：财务费用在建工程贷：预提费用B、支付时：第4页共9页第3页共9页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共9页借：预提费用贷：现金／银行存款２）、如果数额不大借：财务费用在建工程贷：银行存款３、长期借款每期计提时借：财务
