审计技术方法的概念及应用VIP免费

第1页共83页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共83页审计技术方法的概念及应用审计技术方法：重要性水平和审计风险评估、抽样审计、内部控制测试、分析性复核。加上审前调查、审计风险评估独立出来为六个概念。从三个方面讲解：一、为什么？即上述审计方法在审计工作中的地位或者重要性；二、是什么？即审前调查、重要性水平和审计风险评估、抽样审计、内部控制测试、分析性复核的概念是什么；三、怎么做？即如何运用或者具体操作。首先回答第一个问题，为什么、重要性。即解决思想认识问题。1、审计采用上述方法是“五号令、六号令”明确要求的。仅此一点，足可说明其重要性。2、本人以前有个错误认识：审计一个项目，认为问题会出在哪一方面，就查哪一方面，写好报告就行了。但是在档案质量评比中，分数不高。很是不服气，搞一些虚的有什么用，审计报告质量高不就行了吗。3、其实不然。现在讲提高审计质量开展的是审计档案质量评比，而不是审计报告质量评比，只注重审计报告质量而忽视其他项得不到高分在情理之中。第2页共83页第1页共83页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共83页4、为什么要搞这些“虚”的？高质量审计报告应以高质量底稿作支撑。即质量高的依据在哪里？是怎么开展审计工作的？经验判断建立在什么基础上的？等等。原来已经开展了审前调查、已经使用了先进的审计方法，没有留在书面上罢了。5、结论：上述审计技术方法不“虚”，是做好审计工作、提高审计质量的内在要求，我们要学会善于运用先进的审计方法开展审计工作，而且要在审前调查记录、日记底稿、方案中留下痕迹。这样，才能把审计报告、审计档案质量提高。再讲第二、三两个问题，是什么、怎么做。一、审前调查按照审计署第六号令《审计机关审计项目质量控制办法》：（一）、第八条审前调查应当了解被审计单位下列基本情况：（调查什么）1、经济性质、管理体制、机构设置、人员编制情况；2、财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系；3、职责范围或者经营范围；4、财务会计机构及其工作情况；5、相关的内部控制及其执行情况；第3页共83页第2页共83页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共83页6、重大会计政策选用即变更；7、以往接受审计情况；8、其他需要了解的情况。（二）第九条审前调查应当收集与审计项目有关的下列资料：（取得哪些资料）1、法律、法规、规章和政策；2、银行帐户、会计报表及其他有关会计资料；3、重要会议记录和有关文件；4、审计档案资料；5、电子数据、数据结构文档；6、其他需要收集的资料。（三）第十条审前调查可以根据需要选择下列方式：（调查方法）1、到被审计单位了解情况；2、对被审计单位进行试审；3、查阅相关资料；4、走访上级主管部门、有关监管部门、组织人事部门及其他相关部门；5、其他方式。（四）在上述调查的基础上，本人对审前调查应当做什么有几条体会：第4页共83页第3页共83页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共83页1、查内控制度，进行符合性测试、实质性测试，确定重要性水平；2、查收费，看有无违反收支两条线及乱收费；3、查专项经费，看有无虚列项目，扩大部门预算，多要经费，看有无挪用专项经费；4、查工程建设项目，看有无违反招投标法及其他法律法规；5、查收入、支出，看收支的真实性、合规合法性；6、查其他收入，看是否全部作为非税收入、构成帐外帐；7、关注关系民生的工程和资金。结：尽可能多的了解被审计单位情况，做到知己知彼。所谓：故明君贤将，所以动而胜人，成功出于众者，先知也。先知者，不可取于鬼神，不可事于相，不可验于度，必取于人，知敌之情者也。具体应当怎么做，请看下表：审前调查记录表项目名称：项目执行单位：第5页共83页第4页共83页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第5页共83页调查项目调查记录：第6页共83页第5页共83页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第6页共83页调查结论：审计人员：审计日期：复核人员：...