纳税申报及实操VIP免费

第1页共29页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共29页第一章营业税、纳税申报及实操第一节纳税义务人和扣缴义务人一、营业税的概念和特点：（一）营业税的概念：营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。“境内”的含义：（1）所提供的劳务发生在境内；（2）所转让的无形资产在境内使用；（3）所销售的不动产在境内；（4）在境内组织旅客出境旅游；（5）在境内载运旅客或者货物出境；（6）境内保险机构提供的保险劳务，但境内保险机构为出口货物提供的保险除外；（7）境外保险机构以境内的物品为标的提供的保险劳务。（二）营业税的特点：（1）征税范围广、税源普遍营业税的征税范围包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为，涉及国民经济中第三产业这一广泛的领域。第三产业直接关系着城乡人民群众的日常生活，因而营业税的征税范围具有广泛性和普遍性。随着第三产业的不断发展，营业税的收入也逐步增长。（2）以营业税额为计税依据，计算方法简便营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额、转让无形资产的转让额、销售不动产的销售额（三者统称为营业额），税收收入不受成本、费用高低影响，收入比较稳定。营业税实行比例税率，计征方法简便。（3）按行业设计税目税率营业税与其他流转税税种不同，它不按商品或征税项目的种类、品种设置税目、税率，而是从应税劳务的综合性经营特点出发，按照不同经营行业设计不同的税目、税率，即行业相同，税目、税率相同；行业不同，税目、税率不同。营业税税率设计的总体水平较低。二、营业税的纳税人（一）纳税义务人一般规定按照《中华人民共和国营业税暂行条例》(以下简称《营业税暂行条例》)的规定，在中华人民共和国境内提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位和社会团体等。个人是指个体工商户以及其他有经营行为的中国公民和外国公民。【解释】劳务：加工、修理修配劳务征收增值税，其他劳务征收营业税。【解释】无形资产：以无形资产投资入股，接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。【解释】不动产：（1）以不动产投资入股，接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的，不征收营业税；（2）“单位”将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。个人将无形资产无偿赠送他人，不交营业税。（二）、纳税义务人的特殊规定1、铁路运营业务的纳税人具体为：①是中央铁路运营业务的纳税人为铁道部。②是合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司。③是地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构。④是基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。2、从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从第2页共29页第1页共29页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共29页事运输业务并计算盈亏的单位。从事运输业务并计算盈亏的单位是指具备以下条件：①是利用运输工具、从事运输业务、取得运输收入。②是在银行开设有结算账户。③是在财务上计算营业收入、营业支出、经营利润。3、企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。4、单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时，不是纳税人。5、建筑安装业实行分包或转包，分包或转包者为纳税人6、金融业纳税人是指：①银行(包括人民银行、商业银行、政策性银行)。②信用合作社。③证券公司。④证券交易所。⑤金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。⑥其他经中国人民银行、中国证监会、中国保监会批准成立且经营金融保三、营业税的扣缴义务人营业税的具体扣缴义务人具体包括：1、委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；金融机构接受其他单位或个人的委托，为其办理...