第1页共62页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共62页甲供材料税收困境与争议处理：正常情况下的甲供材料，会计上不确认收入，营业税全额作为计税依据（甲供材料+施工费）、营业税开票金额不包括甲供材料，企业所得税第2页共62页第1页共62页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共62页计税依据也不包括甲供材料部分的金额。1、甲供材料营业税计税依据问题。甲方提供部分建筑材料，乙方为纳税人。《营业税暂行条第3页共62页第2页共62页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共62页例实施细则》第十六条规定，除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。第4页共62页第3页共62页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共62页三种情况例外：一是符合《营业税暂行条例实施细则》第七条规定情形的；二是提供建筑业中装饰劳务的；三是建设方（甲方）提供设备的，设备金额不作为计税依第5页共62页第4页共62页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第5页共62页据。建筑分包的处理：营业税条例：第五条纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形第6页共62页第5页共62页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第6页共62页除外：（三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；2、甲供料的会计第7页共62页第6页共62页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第7页共62页处理问题。乙方会计账务处理时仍按实际收入确认营业收入，同时按实际收入开具发票。如，乙方承包一项建筑业工程业务，该项业务总金额1000第8页共62页第7页共62页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第8页共62页万元，但合同约定甲方自行购买提供400万元建筑材料。乙方会计处理时按实际收入确认营业收入为600万元，并按600万元开具建筑业劳务发票给甲方。同时，按1000万元计税依据计算缴纳的营第9页共62页第8页共62页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第9页共62页业税金及相关税费，税费计入“营业税金及附加”科目。甲方可以用建材发票400万元和乙方提供的建筑业劳务600万元合计1000万元，计入“在建工程”，后按规定转入“固定资产”核算。第10页共62页第9页共62页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第10页共62页营业税计税依据和发票金额不一致，如何处理？《浙江省地方税务局关于建筑业应税劳务甲供材料有关税收问题的批复》（浙地税函［2007］335号）台州：根据《发第11页共62页第10页共62页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第11页共62页票管理办法实施细则》第三十三条规定“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。”因此，建筑施工第12页共62页第11页共62页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第12页共62页企业在提供建筑业应税劳务后，如发生建设单位提供材料（以下简称“甲供材料”）情形，在开具发票时，“甲供材料”价款不能作为发票开具金额。甲供材料帐务处第13页共62页第12页共62页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第13页共62页理：支付甲供材料400借：开发成本—建筑安装工程费400贷：银行存款400支付工程款600借：开发成本—第14页共62页第13页共62页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第14页共62页建筑安装工程费600贷：银行存款6003、甲供材的税款承担问题。按照税法规定，发包方甲方提供的建筑材料金额需要由乙第15页共62页第14页共62页编号：时间：2021年x月x日书山有路...
