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第1页共12页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共12页2008年初级职称《初级会计实务》会计分录总结2008年会计分录总结1．现金清查a.现金短缺借：待处理财产损益－待处理流动资产损益贷：库存现金借：其他应收款－XX贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益无法查明原因借：管理费用贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益b.现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益借：待处理财产损益－待处理流动资产损益贷：其他应付款无法查明原因借：待处理财产损益－待处理流动资产损益贷：营业外收入2.交易性金融资产a.取得时：借：交易性金融资产－成本应收股利（应收利息）投资收益贷：银行存款（其它货币资金－存出投资款）b持有时――现金股利和利息（1）收到买价中包含的股利和利息借：银行存款（其它货币资金－存出投资款）贷：应收股利（应收利息）（2）持有期间享有的股利和利息借：应收股利（应收利息）贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利（应收利息）c期末计量（1）公允价值＞帐面余额借：交易性金融资产－公允价值变动贷：公允价值变动损益（2）允价值＜帐面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产－公允价值变动d处置投资收益＝出售的公允价值－初始入帐金额（1）按售价与帐面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产－成本交易性金融资产－公允价值变动投资收益（2）按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失第2页共12页第1页共12页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共12页借：（贷）公允价值变动损益贷：（借）投资收益3应收票据a取得借：应收票据（面值）贷：主营业务收入等应交税费－应交增值税（销项税额）b道期收回借：银行存款贷：应收票据c到期未收回借：应收帐款贷：应收票据d未到期背书转让借：原材料、材料采购、库存商品应交税费－应交增值税（进项税额）贷：应收票据如有差额“借”或“贷”银行存款4应收帐款a赊销借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）b代垫运费借：应收帐款贷：银行存款c收回货款借：银行存款贷：应收帐款发生现金折扣时借：银行存款财务费用贷：应收帐款d改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收帐款5预付帐款a付款借：预付帐款贷：银行存款b给货借：材料采购、原材料、库存商品应交税费－应交增值税（进项税额）贷：预付帐款c预付＜货款借：预付帐款预付＞货款借：银行存款贷：银行存款贷：预付帐款6坏帐准备当期应计提的坏帐准备＝当期按应收款项计算－“坏帐准备”科的应提坏帐准备金额或＋贷方（或借方）余额结果为正数－补提（借记资产减值损失，贷记坏帐准备）负数－冲销（借记坏帐准备，贷记资产减值损失）a计提坏帐准备借：资产减值损失－计提的坏帐准备贷：坏帐准备冲减多计提坏帐准备借：坏帐准备贷：资产减值损失－计提的坏帐准备第3页共12页第2页共12页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共12页b应收款项作坏帐转销发生坏帐借：坏帐准备贷：应收帐款c已确认的坏帐又收回借：应收帐款贷：坏帐准备借：银行存款贷：应收帐款已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额借：银行存款贷：坏帐准备7存货发出计价方法a个别计价法b先进先出法c全月一次加权平均法加权平均单价＝实际成本÷存货数量发出存货实际成本＝发出数量×加权平均单价d移动平均法存货单位成本＝原有库存存货实际成本＋本次进货的实际成本原有库存存货数量＋本次进货数量本次发出存货成本＝本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本＝月末库存存货数量×本月月末存货单位成本8原材料实际成本法（科目：原材料在途物资）a款货两清借：原材料b款到货未到借：在途物资贷：银行存款等贷：银行存款货到验收入库借：原材料贷：在途物资c发出原材料借：生产成本/制造费用/管理费用贷：原材料计划成本法科目：材料采购原材料材料成本差异a采购按实际成本付款借：材料采购（实际成本）应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款b验收入库按计划成本入...