税法诚信原则研究定稿VIP免费

目录中文摘要………………………………………………………………………Ⅰ英文摘要………………………………………………………………………Ⅲ引言…………………………………………………………………………1一、诚信原则在我国税法中适用的理论基础………………………………2（一）诚信原则的源流考察与发展脉络…………………………………2（二）诚信原则在我国税法中适用的理论依据…………………………8二、诚信原则在税法中的功能与地位………………………………………13（一）诚信原则在税法中的内涵与功能…………………………………13（二）诚信原则与税收法定原则的协调…………………………………18（三）诚信原则与纳税人信赖利益原则保护的关系……………………23三、诚信原则在税法中的具体适用…………………………………………29（一）诚信原则对国家及征税机关的要求………………………………30（二）诚信原则对纳税人的要求…………………………………………33（三）诚信原则在税法中适用的对策建议………………………………41结语…………………………………………………………………………46参考文献………………………………………………………………………47致谢…………………………………………………………………………51攻读硕士学位期间发表的学术论文目录……………………………………52中文摘要诚实信用原则是私法上一项重要的基本原则。税法诚信原则的适用，对于实现诚信税收，促进我国税收事业向法治化、规范化方向发展，充分发挥税法的宏观调控和市场调节作用，发展社会主义市场经济，都具有重要的意义。在民法领域，诚实信用原则是立法者对民事主体在民事活动中维持双方利益平衡以及当事人利益与社会利益平衡的要求，其内容主要表现为两个方面：一方面平衡当事人之间的利益关系；另一方面，平衡当事人与社会之间的利益关系。从仅适用于债务人到既适用于债务人也适用于债权人，从仅适用合同及债的领域到适用于一切民事行为，诚实信用原则在私法上的适用范围不断扩大，逐渐成为私法领域中的“帝王条款”。随着学者们研究的深入，该原则逐渐渗入公法领域，成为民事诉讼法、行政法乃至整个公法部门的基本原则。诚信原则适用于税法的依据首先在于现实需要。从国家角度说，税乃国家延续的物质根本，税务机关和纳税人的不诚信危害了国家的长期发展。从纳税人角度说，税务部门的不诚信行为打击了纳税人信心，损害了纳税人权利。现实问题表明现有的制度存在缺陷，需要诚信原则的修补。其次，税收之债理论的承认提供了理论前提。依照传统理论，税不过是国家依照公权力要求个人强制、无偿缴纳的产品，则无诚实信用原则适用的余地。虽然在理论上各国都承认人民主权理论，但基于出发点的不同，传统理论下的税法对于公权力的限制，更多依赖于其他公权力的制衡，而不着眼于提高人民的实际权利以制约公权力的膨胀。诚信原则同时对税务机关的诚信义务提出要求，增强了对纳税人权利的保护，从而从私权这一方面加强了对公权的制衡。诚信原则进入税法领域将在指导税收立法、执法等方面发挥重要作用。而诚信原则与税收法定原则之间的关系需要注意。税收法定原则最根本的意义在于以明确的法律规定限制税权的滥用，保护纳税人权利。从人民主权理论出发税收法定原则应该是税法原则中的最高原则。诚信原则不仅仅关注纳税人权利的保护，也同时对纳税人可能滥用权利作出了规制。因此，一般来说，这两个原则发挥的作用不同。有些情况下，可能出现税收法定原则与诚信原则的要求I相背离，这时应当坚持税收法定原则，避免税务机关或者司法机关以诚信原则为借口损害纳税人权利。诚信原则与纳税人信赖利益的保护是另一个重要问题。一些学者在研究税法中的诚信原则时，简单地将这两个原则等同。实际上，纳税人信赖利益保护仅仅是诚信原则的部分要求，不能涵盖诚信原则的全部。在对理论问题做出梳理后，诚信原则必须贯彻到税法的立法、执法及司法过程中去才能体现其作用。在制定税收基本法过程中，应当将诚信原则作为基本原则之一。在税法执行过程中，税务机关应当坚持依法征税。涉及...