税务稽查实务解析VIP专享VIP免费

第1页共137页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共137页专题一税务稽查相关知识课程介绍：本课程以分税种稽查实务为主线，以专题的形式讲解税务稽查基本知识、分税种稽查实务两大部分。第一部分主要介绍税务稽查的职责、权限、稽查证据、定性处理（处罚）涉税协调与沟通、稽查基本方法等；第二部分以增值税、所得税为主介绍各税种稽查方法及稽查案例。课程分7个专题，预计25个课时专题一税务稽查相关知识专题二增值税稽查实务专题三消费税稽查实务专题四营业税稽查实务专题五企业所得税稽查实务专题六个人所得税稽查实务专题七其他税种稽查实务专题一税务稽查相关知识专题介绍：从2009年底至今，税务总局陆续出台的一系列文件中增加了很多密切征纳关系、维护纳税人权益的条款，比如《关于纳税人权利与义务的公告》、〈大企业税务风险管理指引（试行）〉（国税发〔2009〕90号）《税务行政复议规则》（总局令第21号）、《纳税服务投诉管理办法（试行）》等等，特别是《税务行政复议规则》增加了第十章税务行政复议和解与调解，以预防和化解税务行政争议。税收执法环境会越来越好，“服务科学发展，共建和谐税收”是税收发展的大趋势，是建设服务政府和法治政府的要求，这也是《征管法》修改草案所提出的总目标。专题一主要讲述税务稽查的权限、稽查程序、税务处理（处罚）、稽查后对纳税争议问题的处理以及纳税人权益维护等方面的内容。所依据的政策法规主要有：《税收征收管理法》及实施细则、《行政处罚法》、《税务稽查工作规程》（国税发（2009）157号）、《税务行政复议规则》（总局令第21号）、《纳税服务投诉管理办法（试行）》（国税发〔2010〕11号）、《关于纳税人权利与义务的公告》（2009年第1号）等。分以下四个内容：一、税务稽查概述二、税务稽查流程分析三、稽查处理处罚分析四、税务稽查基本方法专题内容：一、税务稽查概述税务稽查是税务局稽查局依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作的行政执法行为。（一）明确税务稽查跟日常检查、纳税评估的关系问题。第2页共137页第1页共137页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共137页1.税务稽查不同于税务机关的日常检查税务稽查的执法主体是税务局稽查局。《税收征管法实施细则》第九条第一款规定，稽查局的法定职责是专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。”因此，国税函[2003]140号《关于稽查局职责问题的通知》规定“在税务局与稽查局的职责未明确之前，稽查局的现行职责是稽查业务管理、税务检查和税收违法案件查处；凡需要对纳税人、扣缴义务人进行账证检查或者调查取证，并对其税收违法行为进行税务行政处理（处罚）的执法活动，仍由各级稽查局负责”。新的稽查规程也进一步明确了稽查局的职责。税务机关实施日常检查的职责是清理漏管户、核查发票、催报催缴、评估问询，了解纳税人生产经营和财务状况等不涉及立案核查与系统审计的日常管理，不能混淆了税务局与稽查局的职责。国家税务总局《关于进一步加强税收征管基础工作若干问题的意见》（国税发（2003）124号）及国家税务总局<关于进一步加强税收征管工作的若干意见>（国税发[2004]108号）都一再强调要划清日常检查与税务稽查的业务边界，避免超越日常检查的职责，查处税收违法案件，导致的执法主体错误。2.税务稽查不同于纳税评估：税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。纳税评估是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。（国税发[2005]43号）评估结果的处理有下列三种情况：（1）自查自纠补缴税款注意：税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务约谈。（2）实施日常检查（3）移送...