第1页共16页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共16页第12章税制的设计12.1美国政府的财政概况：①随着经济增长，税收增长更快；②一般而言，国家越富有，税收收入越大12.1.1联邦政府1）收入：①个人所得税（最大收入来源）——依据家庭收入a)每年4月15日报税b)计算方法：总收入-抚养人口开销-可扣除支出（住房贷款利息、地方税赋、捐赠）·边际税率：每增加1美元所适用的税率②工薪税/社会保障税:a)对工资征税b)用来支付社会保障、医疗保障③公司所得税a)根据利润征税b)公司利税的双重纳税：赚到利润时交公司所得税；向股东付股息时交个人所得税④其他税种（销售税、不动产税、关税等）2）支出①社会保障：给老年人的转移支付·转移支付：政府不用于交换物品和劳务而进行的支付②国防③收入保障：对贫困家庭的转移支付a)福利：对困难人员的暂时性补贴（TANF）b)食品券计划④医疗保障：对老年人的保健计划⑤保健支出：对穷人的保健计划、医学研究支出⑥净利息：国债利息⑦其他：法院系统、空间计划、农业支持计划、议员总统薪水3）预算赤字与预算盈余·预算赤字(budgetdeficit):政府支出大于政府收入·预算盈余(budgetsurplus):政府收入大于政府支出4）未来的财政挑战：老龄化——①社会保障增加②医疗保障增加两种对策：①提高税收在GDP中的百分比；②减少对未来老年人的承诺12.1.2州与地方政府1）收入：①销售税：对消费者用于零售商店的总支出征税（重要）②财产税：按土地和建筑物估算价值百分比征收（重要）③个人所得税④公司所得税⑤联邦政府转移支付⑥其他：捕鱼打猎许可证、道路桥梁、公共交通2）支出：①教育（重要）②公共福利：对穷人的转移支付③高速公路：修建与维修第2页共16页第1页共16页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共16页12.1.2税收和效率税收的成本：①税收扭曲决策引起的无谓损失；②纳税人在纳税是承担的管理负担12.2.1无谓损失：来自没有纳税的人，税收使他们选择不进行交易e.g:应该对收入征税，还是应该对消费征税个人所得税无谓损失：①不鼓励勤奋工作；②不鼓励储蓄对消费征税的建议12.2.2管理负担1）内容①报税成本：填表时间、雇佣会计师避税②保存记录时间③政府实施税法所用资源2）合法避税——制度漏洞是国会给某种行为（如购买公债）的特殊对待3）对策：简化税法（政治上有困难）12.2.3边际税率和平均税率·平均税率(averagetaxrate):支付的税收处以总收入·边际税率(marginaltaxrate)：对增加的一美元收入征收的额外税收作用：1）平均税率：衡量纳税人所做出的牺牲2）边际税率：衡量无谓损失12.2.4定额税·定额税(lump-sumtax):对每个人等量征收的税收特点：①最有效率，不会扭曲激励，没有无谓损失；②大多数人认为不公平12.3税收与平等12.3.1受益原则·受益原则(benefitsprinciple):人们应该根据他们从政府服务中得到的利益来纳税e.g：1）汽油税：汽油税的收入用于修建和维修公路2）富人比穷人多纳税：因为富人受到的服务多，富人财产受保护效用大3）用富人纳的税为反贫困提供资金：贫困是公共物品，无竞争性、排他性12.3.2支付能力原则·支付能力原则(ability-to-payprinciple):应该根据一个人可以承受的负担征税·纵向平等(verticalequity):支付能力更强的纳税人应该缴纳更多税收·横向平等(horizontalequity):有相似支付能力的纳税人应该缴纳等量税收1）纵向平等：富人应该纳多少税？没有显而易见的答案·比例税(proportionaltax)：所有纳税人都按收入的相同比例纳税·累进税(progressivetax):高收入纳税人所纳的税在收入中的比例高于低收入者·累退税(regressivetax):高收入纳税人所纳的税在收入中的比例低于低收入者*考虑社会保障和福利，呈现出更大的累进性2）横向平等：必须决定哪些差别与家庭的支付能力是相关的（复杂）e.g:结婚税：①结婚税与结婚补贴：美国税法把已婚男女作为一个纳税人以家庭为单位征收所得税——夫妻收入悬殊则纳税少，夫妻收入平均则纳税多（鼓励未婚同居）以个人为单位征收所得税——夫妻收入悬殊则纳税多，夫妻收入平均则纳税少第3页共1...
