第1页共32页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共32页第二十章所得税一、本章考情分析1．本章在考试中处于重要的地位，是今年新独立的一章。由于新准则对所得税采用资产负债表债务法核算，引进了暂时性差异的概念，要求确认递延所得税资产和递延所得税负债，从而确定所得税费用，基本上都是新增知识点，考生应充分重视。2．本章重点是：（1）确定暂时性差异；（2）确定所得税费用。3．复习方法：暂时性差异最常见的是由于计提减值产生，因此，应将所得税与资产减值结合起来复习。近年考点年度考点涉及题型2003递延所得税余额，资产负债表日后事项与所得税单选题，综合题2004资产负债表日后事项与所得税综合题2005减值准备与所得税，资产负债表日后事项与所得税调整计算题，综合题2006减值准备与所得税计算题二、本章考点精讲现将要点分析如下：第二十章既是难点，也是重点，出题的方式有两类。第一类，单独以二十章所得税会计出一道计算题。07年最有可能单独出一道题。第二类，结合到综合题中，主要结合点是资产负债表日后事项。站在利润表的观点看二十章所得税：二十章是所得税会计，也就是整个二十章的提法是站在会计的线上的阐述，税法是不认可的。比如说成本法与权益法，要清楚所谓成本法和权益法是会计这条线的阐述方式。无论权益法还是成本法对应缴税金所得税没有任何影响。所以二十章所得税，是一个会计的核算方式。税法认的是差，不管是永久性差异还是暂时性差异，见差就调。在实务操作中，所得税申报表不受任何影响，影响了利润表中的所得税费用。第二十章所得税占在利润表的角度有两条线，第一条线，会计—利润总额—所得税费用，会计产生的果实是利润总额，与之配比的是所得税费用。第二条线：税法—应纳税所得额—应缴税费应交所得税。表示税法产生的果实是应纳税所得额，与之配比的是应交所得税。在利润表差点下的解题思路：第2页共32页第1页共32页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共32页1.计算应交税费-应交税所得税，一定是贷方；对应科目“所得税费用”2．计算递延所得税。会计折旧递延所得税税法折旧｜折旧差｜｜折旧差｜×税率×税率会计折旧大，科目就发生在借方；税法折旧大，就发生在贷方。暂时把暂时性差异，即时间性差异理解为折旧。对应科目“所得税费用”出现分录的可能性有两种，两贷一借，两借一贷。其中有两个会计科目是定死的，所得税费用原则上是在借方，应交税费-应交所得税在贷方，递延所得税可能在借方，也可能在贷方。站在利润表的差点理解暂时性差异：利润总额和应纳税所得额对某项收入和成本费用都认可，但是在某一期数量集有差异。如，对某台固定资产，税法按照直线法计提折旧，而会计按照加速折旧；无论何种折旧方法，应提折旧总额是相等的。也就是在整个的折旧期会计折旧和税法折旧的代数和是一样的，但某一个年度来讲折旧有差，这就是典型的暂时性差异。永久性差异是认可的口径不一样。如，国债的利息收入，免所得税，在会计利润总额中体现投资收益，但永远在应纳税所得额中也不需要上税。如，税务局的罚款，营业外支出，会计利润认可，但是税法中永远不能税前列支。计税工资的调整、业务招待费的调整广告费调整都是永久差，技术开发费的加剧抵扣是永久差。一、所得税会计概述新准则对所得税的核算方法作了重大改变：由应付税款法、递延法和利润表债务法改为资产负债表债务法。所得税的核算是会计核算中的难点，应分成两条线：应交所得税和所得税费用。1．应交所得税（1）应交所得税是按照税法的规定计算的。计算公式如下：应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率＝（利润总额＋纳税调整额）×所得税税率在纳税调整额中，包含了永久性差异和时间性差异，即会计与税法的规定有差异就要调整。（2）应交所得税作为负债核算，在核算中，设置“应交税费——应交所得税”科目进行核算。（3）应交所得税列示在资产负债表中的流动负债中。2．所得税费用（1）所得税费用是按照会计的规定计算的。第3页共32页第2页共32页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作...
