第1页共75页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共75页前言在学习所得税会计处理的具体方法之前，我们需要先对本专题的基本框架以及处理的思路有个整体认识。这样做的好处有三个：一是它可以把所得税会计处理过程中的琐碎的点连结成为一个有机的整体，使我们认识到所得税处理的全貌；二是它可以使我们站在一个较高的高度上去把握所得税会计处理的理论和方法；第2页共75页第1页共75页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共75页三是它可以引领我们一步步地按照一定的逻辑关系去解决所得税方面的计算及账务处理问题。一、所得税会计处理的基本方法是资产负债表债务法二、所得税会计处理所涉及的几个主要项目（账户）及其关系第3页共75页第2页共75页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共75页1.所得税费用2.应交所得税（应纳税所得额×税率）3.递延所得税资产（可抵扣暂时性差异×税率，然后结合期初余额计算本期应确认或转回的数额）第4页共75页第3页共75页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共75页4.递延所得税负债（应纳税暂时性差异×税率，然后结合期初余额计算本期应确认或转回的数额）它们之间的数量关系是：所得税费用＝当期所得税+递延所得税三、所得税会计处理的难点1.资产或负债计税基础的确定。2.本期递延所得税资产或递延所得税负债应确认或应转回数额的确定。四、正确进行所得税会计处理应具备的相关知识第5页共75页第4页共75页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第5页共75页1.熟练掌握会计利润的计算，明确利润计算中的收入、费用、利得及损失项目的内容。2.准确把握税法计算应纳税所得额时应计入的收入、可以税前扣除的项目及不得扣除的项目。五、所得税会计处理的主要内容（1）资产负债表债务法的理论基础（2）资产的计税基础、负债的计税基础（3）特殊交易或事项中产生资产、负债计税基础的确定第6页共75页第5页共75页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第6页共75页（4）暂时性差异（5）递延所得税负债、递延所得税资产的确认和计量（6）适用税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响（7）当期所得税、递延所得税、所得税费用的计算及处理知识点2：所得税会计概述第一节所得税会计概述一、资产负债表债务法的理论基础从资产负债表的角度考虑，资产的账面价值代表的是某项资产在持续持有及最终处置的一定期间内为企业带来未来经济利益的总额，而其计税基础代表该期间内税法规定就该项资产可以税前扣除的总额。资产的账面价值与其计税基础之间的差异形成了递延所得税资产或递延所得税负债。二、所得税会计的一般程序（一）递延所得税部分1.计算资产或负债的账面价值2.计算资产或负债的计税基础第7页共75页第6页共75页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第7页共75页3.比较资产或负债的账面价值与计税基础来确定可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异4.可抵扣暂时性差异×税率＝递延所得税资产期末借方余额第8页共75页第7页共75页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第8页共75页5.根据递延所得税资产（或负债）的期初、期末余额计算出本期的递延所得税资产（或负债）数额（二）当期所得税部分1.将会计利润调整为应纳税所得额会计利润±调整项目＝应纳税所得额2.应纳税所得额×税率＝当期应交所得税（三）所得税费用所得税费用＝当期所得税+递延所得税第二节资产、负债的计税基础及暂时性差异对暂时性差异有关内容的提示：1.暂时性差异：某一项目税法、会计都认可，只不过在同一期间允许扣除的数额不同。例如：折旧费。2.暂时性差异分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异：可抵扣暂时性差异能够减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税，形成递延所得税资产；应纳税暂时性差异会增加未来期间的应纳税所得额和应交所得税，形成递延所得税负债。知识点3：资产的计税计税基础一、资产的计税计税基础资产的计税基...
