税法一第二章讲义doc-鲤鱼网助您跃龙门--成功在于执着VIP免费

第1页共63页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共63页第二章增值税◆考情分析本章是税法I中的重点章节，近三年平均分数38分，占总分数的27%左右,各种题型均出现。2007年2008年2009年单选题9分9分9分多选题12分12分12分计算题8分8分6分综合题10分9分9分合计39分38分36分◆本章内容与结构：十一节第一节增值税概述第二节纳税人第三节征税范围（掌握）★★第四节税率★第五节增值税的减税、免税★第六节销项税额与进项税额--应纳税额计算（掌握）★★★第七节应纳税额的计算（掌握）★★第八节特定企业（或交易行为）的增值税政策第九节申报与缴纳第十节增值税专用发票的使用和管理第十一节出口退（免）税★◆本章新增及变化内容:（1）第一节概述增加“2009年增值税的改革”（P78）（2）第二节纳税人两类纳税人划分标准（P81）（3）第四节税率：13%低税率货物有调整、征收率内容新增较多（P91、P96）（4）第六节销项税额与进项税额：不得抵扣进项税额的规定（P114）；固定资产处理的相关规定与政策衔接（P115）（5）第八节特定企业（或交易行为）的增值税政策：油气田企业增值税管理规定有变化；新增再生资源增值税政策（6）第十节增值税专用发票的使用和管理：专用发票缴销的处理；专用发票发售差错处理（7）第十一节出口货物退（免）税：增加出口货物退（免）税若干具体问题P169第一节增值税概述一、增值税的概念增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值第2页共63页第1页共63页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共63页额为课税对象征收的一种税。（一）关于增值额--理论增值额制造环节批发环节零售环节合计增值额1505060260销售额150200260实行增值税的国家，据以征税的增值额是一种法定增值额，并非理论上的增值额。（二）法定增值额是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求，在增值税制度中人为确定的增值额。法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的原因：1.扣除范围不同2.对外购固定资产处理方法不同二、增值税的类型（三种）区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同类型特点优点缺点第3页共63页第2页共63页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共63页1.生产型增值税（我国1994-2008）1.确定法定增值额不允许扣除任何外购固定资产价款2.法定增值额＞理论增值额保证财政收入不利于鼓励投资2.收入型增值税1.对外购固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分2.法定增值额＝理论增值额完全避免重复征税给以票扣税造成困难3.消费型增值税（我国从2009年1月1日开始执行）1.当期购入固定资产价款一次全部扣除2.法定增值额＜理论增值额体现增值税优越性，便于操作减少财政收入【例题·多选题】按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（）。A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.积累型增值税E.分配型增值税『正确答案』ABC『答案解析』增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。三、增值税的性质及原理（一）增值税的性质1.以全部流转额为计税销售额2.税负具有转嫁性3.按产品或行业实行比例税率（二）增值税的计税原理1.按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税2.实行税款抵扣制3.税款随货物销售逐环节转移，最终消费者承担全部税款四、增值税与其他流转税的配合（一）交叉征税：如我国增值税与消费税（二）平行征税：如我国增值税与营业税五、增值税的计税方法间接计算法--实行增值税的国家广泛采用的计税方法第4页共63页第3页共63页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共63页六、增值税的特点（一）增值税的特点1.不重复征税，具有中性税收的特征2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款3.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性（二）增值税的优点增值税的优点是由增值税的特点决定的1.能够平衡税负，促进公平竞争2.即便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足3.在组织财政收...