第1页共46页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共46页企业所得税政策一、收入（一）不征税收入收入总额中的下列收入为不征税收入：（税法第七条）1．财政拨款；2．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。（《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》财税[2008]151号）3．国务院规定的其他不征税收入。企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，可以作为不征税收入。（条例第二十六条）（1）财政性资金定义第2页共46页第1页共46页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共46页指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。（2）财政性资金作为不征税收入的条件——企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；——财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；——企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。作为不征税收入的条件：三个同时满足（3）期限：2008年1月1日至2010年12月31日期间取得（4）资金来源：从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得（5）追踪管理：企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。（《关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》财税[2009]87号）第3页共46页第2页共46页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共46页（二）股权转让所得（三）资产处置确认收入问题企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。（条例第25条）资产处置确认收入的原则——资产所有权属是否发生改变1、内部处置资产，不视同销售确认收入企业除将资产转移至境外以外，资产所有权属在形式和实质上均不发生改变的，不视同销售确认收入。2、企业将资产移送他人，若资产所有权属已发生改变，应按规定视同销售确认收入。（《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知国税函》〔2008〕828号）二、扣除（一）缴纳的政府性基金和行政事业性收费第4页共46页第3页共46页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共46页企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。（注意审批权限）（财税[2008]151号）（二）不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。（财税[2009]87号、条例28条）（三）资产损失规定一：资产的范围资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动且与取得应税收入有关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据）等货币资产，存货、固定资产、在建工程、生产性生物资产等非货币资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。规定二：资产损失按税务管理方式分为两类自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：1.企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、第5页共46页第...
