.销售与收款循环的关键控制点与控制测试主要业务活关键控制点防范的错报可能的控制测试动1．承受顾确定顾客在已批淮的顾客可能销售商品给了未经审查已批准的顾客清单和客订单清单上；授权的顾客销售单每次销售都有已批准的销售单2．批准信信用部门须对所有新顾客承担了不适当的信用风询问对新顾客做信用调查用做信用调查；险的程序；在销售前，检查顾客的信用核对信用额度与销售情额度；况；要求被授权的信用部门人审查赊销信用是否经适当员在销售单上签署意见的授权批准3．按销售发货、装运货都需有已批准所发出、装运的货物可观察发运、装运货物的职单发货、装的销售单；能和被订购的货物不责分工情况；运货按销售单发货和装运的职符；审查装运凭证及独立稽核责相别离；可能有未经授权的发的证据每次装运都编制装运凭证出、装运货物4．开单给每张发票须有与之相配合可能对虚构的交易开单将发票核对至装运凭证和顾客的装运凭证和已批准的销或重复开单；已批准的销售单；售单；有些装运凭证可能没有追查装运凭证至销售发.>.每张装运凭证须有与之相开账单；票；配合的销售发票；销售发票可能计价错误检查和计算发票的计价由独立人员对销售发票的编制做内部核查5．记录销销售发票与销售帐和顾客发票可能未入销售账和复核独立检查证据；售账的金额一致；顾客帐户；观察月末对账单情况每月定期给顾客寄送对帐发票可能过到错误的顾单客账户6．办理和采用汇款通知单；货币资金失窃；核对发运凭证与相关的销记录现金、独立检查入账、过帐的金额收款记录错误货发票和主营业务收入明银行存款收与每日现金汇总表的一致细联及应收帐款中的分入性；录；定期编制银行调节表审查银行调节表销售与收款循环适当职责别离职务1分工功能2编制销售部门作为信用、仓库、运输、开票及收销货款等部门履行责任的依据通知书批准信用部门通过对顾客会计报表的审查或向.>.赊销34发货仓库部门运货货运部门开票会计部门收款出纳部门坏帐高层管理处理部门内部内审部门审计路线5678其它信用机构查询，批准是否向顾客赊销根据信用部门批准或出纳部门的收款证明，核准销售单发货货运文件须按顺序，并记入送货登记簿。应持有出门证核对装运凭证、经批准的销售单、经批准的销售商品价目表后开票由独立于销售收入、应收帐款记帐的人员收款坏帐冲销须经批准，且仍须登帐管理，以便日后追索定期寄发对帐单并及时清查差异，并进展帐龄分析优点目的销售收入截止性测试的三条审计路线比照起点缺点账簿从报表日前缺乏全面性和连贯比较直观，容易追证实已入帐收入记录后假设干天性，只能查多记，查至相关凭证记是否在同一期间的帐簿记录无法查漏记录已开具发票发货，查至记账凭有无多记收人，防证，检查发票止高估营业收入存根与发货凭证.>.销售从报表日前较费时费力，尤其较全面，连贯，容确认已开具发票发票后假设干天是难以查找相应的易发现漏记收入的货物是否已发的发票存根发货及帐簿记录，货并于同一会计查至发货凭不易发现多记收人期间确认收入，防证与帐簿记止低估收入录发运较费时费力，尤其较全面，连贯，容确认收入是否已凭证是难以查找相应的易发现漏记收入计人适当的会计发货及帐簿记录，期间，防止低估收不易发现多记收入入购置与付款循环的关键控制点与控制测试主要业务活动关键控制点可能的控制测试1．请购商品和由经授权的专门机构或人员填制请购单；检查授权和批准的情况劳务每张请购单应经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准2．编制订购单订购单一式多联，并预先连续、经授权的采抽查订购单连续购人员签名3．验收商品收到货物时，应由独立于采购、仓储、运输检查验收报告单后附有的请购单、职能的验收部门或人员点收，根据订购单验订购单收商品，并编制一式多联的验收报告单4．存储已验收将保管与采购的其他职责相别离；检查入库单；的商品只有经过授权的人员才能接近保管的资产观察接近资产的情况.>.5．编制付款凭每张凭单应与订购单、验收单和供应商发票检查与每张凭单相配合的订购单、单与进展帐务处相配合；验收单和供应商发票；理独立检查每日的凭单汇总表和有关记账凭审查执行独立检查的证据，...
