第1页共6页编号:时间:2021年x月x日书山有路勤为径,学海无涯苦作舟页码:第1页共6页股份有限公司公鑒:本會計師受貴公司委託對關於進出口融資會計處理之彙整,經本會計師參酌我國財務會計準則公報、國際會計原則及權威機構發布之會計文獻等資料,予以彙整如下:ProductLocalAccountingTreatment(註1)IMPORT1.ImportLCissuance﹝進口開狀﹞:進口商向開狀銀行申請簽發信用狀予出口商,憑以進口貨物1.開狀時進口商無須作分錄1.1ImportloanunderL/C﹝信用狀項下購料貸款﹞進口商於信用狀付款時,向開狀銀行貸款,以支付出口商1.1進口商須繳付保證金進口商無須繳付保證金繳付保證金:借:預付購料款××無分錄貸:銀行存款××即期信用狀出口商提示單據,銀行發出到單通知時:借:存貨(註2)××借:存貨(註2)××貸:預付購料款××貸:購料借款××購料借款××遠期信用狀買方遠期信用狀:同即期信用狀第2页共6页第1页共6页编号:时间:2021年x月x日书山有路勤为径,学海无涯苦作舟页码:第2页共6页賣方遠期信用狀:出口商提示單據,銀行發出到單通知時:借:存貨(註2)××借:存貨(註2)××貸:預付購料款××貸:應付帳款××應付帳款××遠期信用狀到期銀行代進口商清償貨款時:借:應付帳款××借:應付帳款××貸:購料借款××貸:購料借款××ProductLocalAccountingTreatment(註1)2.ImportloannotunderL/C﹝非信用狀項下貸款﹞:2.1Importloanundercollection(進口託收貸款)進口商於託收付款時,向往來銀行貸款,以支付出口商2.1視同一般銀行借貸,銀行代進口商清償貨款時:借:應付帳款××貸:銀行借款××2.2Importloanunderopenaccount﹝進口記帳貸款﹞進口商於記帳付款時,向往來銀行貸款,以支付出口商2.2視同一般銀行借貸,銀行代進口商清償貨款時:借:應付帳款××貸:銀行借款××EXPORT-1-第3页共6页第2页共6页编号:时间:2021年x月x日书山有路勤为径,学海无涯苦作舟页码:第3页共6页1.ExportLC(出口信用狀):1.1ExportLCnegotiation/discount(出口信用狀押匯/貼現)出口商憑信用狀及其要求單據向銀行提示,以取得出口貨款,若即期信用狀則為押匯,若遠期信用狀則為貼現1.1出口信用狀押匯/貼現即期信用狀出口即期信用狀押匯:借:銀行存款××貸:應收帳款××遠期信用狀買方遠期信用狀:同即期信用狀賣方遠期信用狀:出口遠期信用狀貼現:借:銀行存款××利息費用××手續費××貸:應收帳款××**評估有壞帳風險時借:呆帳損失貸:追索權負債1.2ExportLCdiscountwithoutrecourse(遠期出口信用狀買斷)銀行對出口商附條件追索權之遠期信用狀貼現1.2遠期出口信用狀買斷:借:銀行存款××利息費用××手續費××貸:應收帳款××2.ExportnotunderL/C(非出口信用狀)2.1ExportLoanundercollection(出口託收貸款)出口商未收抵託收貨款時,向往來銀行貸款,以支應周轉之需2.1視同一般銀行借貸,銀行貸與出口商資金時:借:銀行存款××貸:銀行借款××2.2ExportLoanunderopenaccount(出口記帳貸款)出口商未收抵記帳貨款時,向往來銀行貸款,以支應周轉之需2.2視同一般銀行借貸,銀行貸與出口商資金時:借:銀行存款××第4页共6页第3页共6页编号:时间:2021年x月x日书山有路勤为径,学海无涯苦作舟页码:第4页共6页貸:銀行借款××ProductLocalAccountingTreatment(註1)3.Pre-exportFinance﹝出口前融資﹞3.1Pre-exportunderLC(信用狀項下出口前貸款)出口商未出口前憑信用狀,向往來銀行貸款,以支應周轉之需3.1視同一般銀行借貸,銀行貸與出口商資金時:借:銀行存款××貸:銀行借款××3.2Pre-exportnotunderLC(非信用狀項下出口前貸款)出口商未出口前憑訂單/合約等憑證,向往來銀行貸款,以支應周轉之需3.2視同一般銀行借貸,銀行貸與出口商資金時:借:銀行存款××貸:銀行借款××OTHERS1.StandbyLC/BankGuaranteeissuance﹝擔保信用狀/銀行保證函簽發﹞1.無須作分錄且尚無強制揭露之規定。2.CommercialPaperGuaranteeissuance﹝銀行保證商業本票發行﹞2.發行商業本票時:借:銀行存款××應付短期票券折價××貸:應付短期票券××3.Factoring/ARpurchase...