增值税缺陷制度下的出口退税分析(DOC 5)VIP专享VIP免费

第1页共5页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共5页有缺陷增值税制下的出口退税分析影响出口退税的增值税制度缺陷1、税率档次过多，不够统一。完善的增值税制要求实行单一税率或者接近单一税率制度。单一税率即能保证增值税税制的公平性和统一性，也能保持其完整性。而我国当前税率实行17%，13%、6%和4%四挡，抵扣税率更有17%，13%，10%，7%，6%和4%六档之多，这就使得征收率和抵扣率之间存在很大的差异，违背了增值税的公平和中性原则。表现在同种货物的购货渠道不同，税收负担也不同，有的征多扣少，有的征少扣多，破坏了增值税链条完整性。这就促使企业为了降低税负而产生虚开发票骗抵扣的动机，而这完全是税制设计带来的后果。2、未实行普遍征收。普遍征收本身就是增值税税制设计的基本要求，征收范围越窄越难以实现其公平和中型原则。普遍征收不仅体现对行业的公平，也体现对纳税人的公平。我国征收范围过窄，要求扩大征税范围的呼声越来越高，尤其是交通运输业，实行的是营业税，而一般纳税人采购货物(固定资产除外)发生的运费可以抵扣增值税，并且征收率和扣税率倒挂，加上运输发票管理混乱，所以问题较多。对劳务未实行普遍征收夜使得技术出口转让时所含有的货物或劳务进项税金得不到退还，对发展高新技术极为不利。3、专用发票抵扣中存在货物流向失控。1994年税制改革最终落实以票管税的环节，虽然现在有金税工程协查系统对纳税人的发票进行监控，但是从税务机关发函协查的情况来看，金税工程只能解决票流、资金流、信息流等方面的情况，也只能知道货款是否受到，发票开给谁，发票是否真实，销货单位是否做了销售，货物有无出库单，是否是自己生产的货物等方面的信息。而对税务管理和检查更显重要的物流情况却没有办法知道。因为物流才是真实的交易记录，才表明货物的实际流向。税务机关在检查中发现大量的开票单位将货物发送给非付款单位，再去调查实际的收货单位时就无法查实货物的真实去向，也就是说通过金税工程对物流无法进行实质上的监控。第2页共5页第1页共5页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共5页4、税收优惠政策破坏抵扣链条的完整性。目前我国仍然存在诸如民政福利优惠、继承电路、计算机软件等税收优惠政策，对此类企业在本道环节的增值税实行先征后退或超过一定税负返还税款的政策。这些政策的存在破坏了增值税制应该是道道征税抵扣。如果此类产品再经过国内加工生产后出口，就不是完全的已税商品，实际上不符合退税的要求，虽然政策规定这类产品出口不退税，但是无法保证其多环节加工出口后退税的可能。5、分类管理纳税人带来偷税，最终影响出口退税管理。增值税的理论设计要求一般纳税人占绝大多数，这样才能保证从生产到流通再消费的道道征税，从而保证增值税链条的完整性。但是，我国对纳税人的管理刚好相反，小规模纳税人占大多数，据初步统计，2002年小规模纳税人占增值税纳税人的比例，广东省为92%，浙江省为83.6%，全国约为80%--90%。小规模纳税人不需要专用发票抵扣税款，这就使得一般纳税人销售给小规模纳税人和个人的货物不开票不申报纳税以及小规模纳税人销货时不开票不申报纳税现象大量存在，偷税在所难免，主要集中在各类专业市场。据不完全统计，在所有的专业市场中都存在有大量的偷税行为，实行定期定额征管的个体户中偷税面更达90%以上。因为偷税使得出口货物价格中并没有包含相关税款，从而导致出口退税过程中存在欺骗和不公平现象。制度缺陷下出口退税的后果增值税制度缺陷下的出口退税，必然引起该退没退和不该堆的多退的现象发生。1、未能彻底退税，违背了中性原则。一方面多征少退，另一方面少征多退。不彻底退税的原因有(1)未实行消费型增值税。虽然东北地区已经实行转型试点，但是沿海地区生产型增值税使资本性货物的税金不能抵扣，导致资本有机构成越高的企业税负越重，出口产品所耗固定资产的进项税金得不到退还；(2)退税率低于征税率，加重出口企业税负，影响出口商品在国际市场上的竞争力，相应加大其经营成本，降低企业的获利能力；(3)来料加工不退税，迫...