应纳税所得额计算VIP专享VIP免费

应纳税所得额计算某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元，直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。2009年2月经聘请的会计师事务所对2008年经营情况进行审核，发现以下问题：（1）12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业的会计处理：借：银行存款——代销汽车款1630800贷：预收账款——代销汽车款1630800（2）管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。（3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中学捐款800万元。（4）成本费用中含2008年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、工会经费90万元、职工教育经费70万元。（5）7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用11.7万元。（说明：该企业生产的小汽车使用消费税税率为9%、城建税税率为7%、教育附加征收率为3%；12月末“应交税费——应交增值税”账户借方无余额；购买专用设备支付的增值税34万元，不符合进项税抵扣条件：假定该设备使用寿命为10年，不考虑残值）要求：（1）填列给出的《企业所得税计算表》中带*号的项目金额。（2）针对《企业所得税计算表》第13~17行所列项目需作纳税调整增加的情况，逐一说明调整增加的理由。类别行次项目金额利润总额的计算1一、营业收入*2减：营业成本*3营业税金及附加*4销售费用36005管理费用29006财务费用8707加：投资收益5508二、营业利润*9加：营业外收入32010减：营业外支出105011利润总额*应纳税所得额计12加：纳税调整增加额*13业务招待费支出*14公益性捐赠支出*15职工福利费支出*16工会经费支出*17其他调增项目*18减：纳税调整减少*算额19加计扣除*20免税收入*21四、应纳税所得额*税额计算22税率25%23应纳所得税额*24抵免所得税额*25五、实际应纳税额*类别行次项目金额利润总额的计算1一、营业收入681402减：营业成本459003营业税金及附加9266.244销售费用36005管理费用29006财务费用8707加：投资收益5508二、营业利润6153.769加：营业外收入32010减：营业外支出105011三、利润总额5423.76应纳税所得额计算12加：纳税调整增加额353.1013业务招待费支出11214公益性捐赠支出149.1515职工福利支出6016职工工会经费支出3017其他调增项目1.9518减：纳税调整减少额61019加计扣除6020免税收入55021四、应纳税所得额5166.86税22税率25%额计算23应纳所得税额1291.7224抵免所得税额23.4025五、实际应纳税额1268.32第1行：营业收入=68000+28×5=68140（万元）第2行：营业成本=45800+20×5=45900（万元）第3行：营业税金及附加=9250+（5×28×17%+5×28×9%）×（7%+3%）+5×28×9%=9266.24（万元）第8行：营业利润=68140－45900－9266.24－3600－2900－870+550=6153.76（万元）第11行：利润总额=6153.76+320－1050=5423.76（万元）第12行：纳税调增加额=112+149.15+60+30+1.95=353.1（万元）第13行：业务招待费发生额的60%=280×60%=168（万元）＜68140×5‰纳税调增金额=280－168=112（万元）第14行：公益性捐赠限额=5423.76×12%=650.85（万元）纳税调增金额=800－650.85=149.15（万元）第15行：福利费开支限额=3000×14%=420（万元）纳税调整金额=480－420=60（万元）第16行：工会经费开支限额=3000×2%=60（万元）纳税调整金额=90－60=30（万元）第17行：折旧限额=（200+34）÷10÷12×5=9.75（万元）折旧的纳税调整金额=11.7－9.75=1.95（万元）第18行：纳税调整减少额=60+550=610（万元）第19行：加计扣除=120×50%=60（万元）第20行：免税收入=550（万元）第21行：应纳税所得额=5423.76+353.10－610=5166.86（万元）第23行：应纳所得税额=5166.86×25%=1...