我国商业银行信息披露的制约因素与对策建议一、我国商业银行信息披露的制约因素分析目前我国存在诸多矛盾和问题制约着银行信息披露的规范化与合理化1.现有产权关系导致银行管理当局缺乏信息披露的内在动力和外部压力一般来讲管理者比所有者更清楚地了解公司的现状和预测未来由于所有者和管理者的目标有偏差管理者可以根据自己的利益来做出财务报告披露经济学上委托代理关系的核心是刺激一致性的信息机制委托人(所有者)为了避免代理人“机会主义”的出现通常会设计使委托人利益最大化而代理人(管理者)也愿意接受的契约如可行的报酬机制可以使双方的目标很好地结合起来在一个有效的经理人市场上经理人为了保住饭碗取得委托人的信任通常会主动披露公司信息减少双方信息的不对称由于我国国有银行的资金和财产等归国家所有没有真正对银行所有权负责的委托人即委托人虚化这样的委托人也必然没有强烈的信息披露要求难以建立起有效的激励、监督和约束机制在代理人方面各级行行长是由政府或上级行直接任命的没有来自经理人市场的竞争压力这样就不太可能产生信息披露的动力；相反为了实现进一步升迁和个人利益的最大化经理人会选择对自己有利的信息掩盖不利信息甚至编造虚假信息2．管理层次多委托代理链延伸增加了代理成本和信息成本我国银行机构是沿袭了行政模式设置的管理层次多、委托代理关系复杂是这种机构设置的特点这给信息披露增加了难度导致银行纵向和横向机构之间信息不完全、不对称现象严重道德风险增加代理人采取各种手段追求自己的利益而损害委托人利益问题随之出现诸如行为短期化盲目扩大规模过分在职消费虚盈实亏等同时许多银行不完全掌握所属分支机构的信息造成监管控制不力违规经营、违法犯罪问题不断发生委托代理双方信息不对称必然导致代理成本膨胀和控制成本上升并严重影响委托代理效率3．相关法规不健全要求不统一银行信息披露约束弱化明确管理者在信息披露中的法律责任制定有关信息质量管理法规是加强信息披露的有效手段目前我国规范商业银行信息披露的主要有《商业银行法》、《会计法》、《企业财务报告条例》、《金融保险企业会计制度》等上市银行还要遵循公开发行证券公司的有关规定等然而在上述法律法规中有些已经不适合当前金融业发展和监管的需要有些没有配套和补充规定缺乏可操作性对管理人员责任和权利、提供伪劣信息的处罚也没有明确规定其中对上市银行信息披露要求是最高的相比起来其他银行就低得多没有相关的信息披露内容和格式要求特别是对近年危机频繁的地方性金融机构缺少明确信息披露的要求4．不完善的会计标准和非独立审计使银行信息披露的有效性大打折扣完善的会计标准和独立审计可以确保企业所有交易以全面公开原则为基础并以令人满意的方式记录下来和披露出去有资料表明在拉美国家和东南亚银行危机中银行不良贷款和盈利能力在危机前后都有很大程度的差别其原因是这些国家在危机以前通常采取了与国际通行规则不相符的会计标准以至于不能对银行资产质量进行正确评价、对财务收支进行合理确认银行管理当局、监管当局和债权人都不能获得准确的银行财务状况信息延缓了问题的发现和处理最终导致无法挽回的损失目前我国银行仍然没有适合自身业务特点的会计准则可遵循对相关银行会计事项没有严格、统一的规定各家银行的资产负债分类有很大的差别对资本充足率的计算、坏账准备的计提也不尽相同甚至有的银行分支机构把坏账准备和应付利息的计提用来虚构利润对亏损或盈利的深层次原因说不清楚财务信息缺乏可比性和不透明给管理决策和监管增加了很大难度我国银行执行的是内部审计其职能是仅对其所在行负责独立性很差来自政府的审计其目的主要是国有资产的管理和税收的征缴以民间审计为核心的社会监督体系是维护市场经济秩序的重要保证目前我国除上市银行外都没有引入独立性较好的民间审计银行披露的信息就更难保证可靠、公允、公正了5．现有银行管理技术水平难以使信息披露符合国际一般要求现代银行发展的一个重要特点是业务创新和技术手段日新月异相应地对银行的监管方式、监管内容以及信息披露也提出不断改进、不断提高的要求如新巴塞尔协议在最低资本金问题上...
