试论某建筑公司挂靠经营不计收入偷税案VIP免费

某建筑公司挂靠经营不计收入偷税案罗华国母德春一、案件背景情况㈠、案件来源2011年5月15日，某县地方税务局稽查局对税源管理机关提供的征管资料进行选案分析得知，某建筑公司自2007年1月至2010年12月期间，在本县城区及周边乡镇承接了12处建筑工程，未足额向税务机关申报缴纳相关税款,稽查局决定对该公司的税收违法行为进行专案稽查。㈡、纳税人基本情况某建筑公司成立于2006年3月，公司性质为有限责任公司，注册资本600万元，法定代表人李某，经营范围以市政建设、房屋建筑施工为主。公司本身不参与建筑施工，也不核算工程的收入和成本，主要收入来源于挂靠人按一定比例上交的管理费。二、检查过程与检查方法㈠、检查预案经过仔细研究，检查组确定了详细的检查预案。1对建筑施工企业的会计核算及相关税收政策进行收集和学习，熟悉并掌握相关的行业情况。⒉该公司所有工程业务收入均未入账，取证难度高，要求必须做到快速高效。根据企业的核算特点,决定对公司本部和八个项目经理人进行同时突击调账检查，不给企业以从容准备的机会，保证财务资料的真实、准确和完整。如果检查人手不够，可在稽查局内调整充实，增加稽查力量。⒊鉴于本案主要涉及行政事业单位的建筑工程及挂靠经营的特点，决定组织力量对建设部门报建资料以及建设单位主管部门的拨款证据进行固定。㈡、检查具体方法2011年5月17日，经税务局长审批，检查人员按照预案迅速调取了该建筑公司2007年1月1日至2010年12月31日期间的账簿资料。根据对该公司调取的账簿资料来看，账面仅有三个项目承包人上交的管理费。为进一步核实收入情况，检查组立即与县发改委、县建设局取得联系，在他们大力支持下，取得了该建筑公司从成立之初到现在的所有详细报批报建资料，检查人员立即对该公司法人代表李某进行询问，核实具体细节。初步核实的结果为：该公司2007年1月至2010年12月期间，在该县承接了12处建筑施工项目，但都全额转包给了项目经理人，公司只收取了管理费用，工程收入由建设单位主管部门拨付给了项目经理，部分管理费用也未进行账务处理，属于账外账。为进一步核实工程及相关收入，检查组分别到财政局、计生局、教育局等相关建设单位主管部门及房地产开发企业，调取了所有项目的工程合同、决算报告及工程款拨付凭证。同时凭审批的《检查存款账户许可证明》，固定了该单位的银行储蓄账户相关证据。资料显示，所有工程项目均以公司名义承接，工程资金由建设单位主管部门或房地产开发企业流向建筑公司，建筑公司收取一定质量保证金后，全部流向项目经理人,管理费用全部为现金交易。由于建筑公司在该县的工程项目较多，时间跨度较长，有许多属于跨年度项目，实际结算未按合同约定执行，检查组确定，营业税按合同约定的付款时间，提前付款的，按实际付款时间确定收入的实现；企业所得税按完工百分比确认收入；代扣代缴的个人所得税按实际付款时间确定。在大量的证据面前，该建筑公司法定代表人李某不得不承认了税收违法事实，但却提出：一是按工程款确认企业所得税计税依据，对应税款与管理费收入不相匹配；二是税收管理部门对建筑行业的管理基本是以票管税，从来没有对企业做出其他管理要求；三是全县建筑企业基本为挂靠模式，工程收入、成本均未纳入账务核算，主管税务机关也都是按管理费用核定征收企业所得税，如果单独对该公司作此处理，有失税负公平公正。㈢、检查中遇到的困难和阻力及相关证据的认定⒈调查取证工作有难度由于该建筑公司账面记录不完整，大部分工程收入、成本及费用均未入账，其准确的成本、费用发生依据已无法提供，所以，检查人员只能从建设单位主管部门及开户银行来查找证据。而部分单位对此存在抵触情绪，甚至修改有关账务。如何取得一手的直接证据，成为本案定性的关键。稽查人员严格按照稽查预案谨慎操作，最终得到了各方面的认可与支持，为取证工作扫除了障碍，规避了矛盾。2纳税主体确认有难度在稽查过程中，该建筑公司提出：工程是属于个人名义承接的，与公司无关，公司不是企业所得税纳税人。为此，检查人员做了大量调查分析工作。稽查人员主要从以下三个方面来分析确认：一是承包主体为建筑...