第1页共29页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共29页增值税会计处理一、一般纳税人应纳税额的计算、审核、账务处理▲税率的审核：17%、13%，纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应当分别核算不同税率的货物或应税劳务；未分别核算销售额的，从高适用税率。▲特殊销售方式的审核1.注意各种折扣销售*折扣销售（即商业折扣）：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不得从销售额中减除折扣额。在同一张发票上注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，未在同一张发票上的“金额”栏注明折扣，折扣额不得从销售额中减除。纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购买方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可以按现行规定开具红字增值税专用发票。*现金折扣：是为了鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方的一种折扣优待（如10天内付款，货款折扣2%；15天内付款货款折扣1%，30天内付款全额付款）。实际上是理财费用，现金折扣应计入“财务费用”，与销售额无关。2.以旧换新方式销售：按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格（金银首饰除外）。【例题1·简答题】某家电商场（增值税一般纳税人）销售新洗衣机零售价2340元，以旧换新收回旧洗衣机作价200元，实际收到的价款为2140元。账务处理：借：银行存款2140销售费用（库存商品）200贷：主营业务收入2000应交税费——应交增值税（销项税额）340结转成本略【例题2·多选题】某商场系增值税一般纳税人，本月企业采取“以旧换新”方式销售空调。下列税务处理错误的有（）。（2007年）A.以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额B.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可按l0%计算进项税额C.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额D.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可比照收购废旧物品按l3%计算进项税额E.以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调依收购价的l0%计算进项税额【答案】ABDE3.以物易物的审核：应以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并在符合条件的情况下计算进项税额。【例题·简答题】某电视机生产企业（增值税一般纳税人）以自产家电20万元（不含税）换取显像管厂（增值税一般纳税人）同等价值的原材料，双方均开具了增值税专用发票。电视机厂账务处理：借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）34000第2页共29页第1页共29页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共29页贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）34000同时结转成本显像管厂账务处理（假定换回的彩电用于职工福利）借：应付职工薪酬——非货币性福利234000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）340004.以物偿债的审核：【例题·简答题】某电视机生产企业（增值税一般纳税人）以自产家电20万元（不含税）偿还显像管厂（增值税一般纳税人）的原材料货款35.1万元，并开具了增值税专用发票。电视机厂账务处理：借：应付账款351000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）34000营业外收入——债务重组利得117000显像管厂账务处理（假定换回的彩电拟出售）借：库存商品——彩电200000应交税费——应交增值税（进项税额）34000营业外支出——债务重组损失117000贷：应收账款3510005.包装物押金的审核税法规定，纳税人为销售货物而出租出借的包装物押金，单独记账核算，时间在1年以内，又未逾期的，不并入销售额征税，但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按包装货物所适用的税率计算征收增值税。逾期是指按合同约定实际逾期或以1年（12个月）为限，对收取一年以上的押金，无论是否退还均应并入销售额征税。收取押金时：借：银行存款贷：其他应付款包...
