税收筹划应注意的几个问题VIP免费

税收筹划应注意的几个问题随着我国税收制度不断完善，企业被推向了在全面税收约束下的市场竞争环境中，因而越来越多的企业寻求通过合法的途径，充分利用税法中提供的一切优惠，在诸多可选的纳税方案中择其最优，以期达到整体税后利润最大化，这已成为企业经营理财的行为规范和出发点。本文就税收筹划应注意的几个问题谈点看法：一、税收筹划要树立三个意识1、超前意识要开展税收筹划，纳税人就必须在经济业务发生之前，准确把握从事的这项业务都有哪些业务过程和业务环节?涉及我国现行的哪些税种?有哪些税收优惠?所涉及的税收法律、法规中存在着哪些可以利用的立法空间?掌握以上情况后，纳税人便可以利用税收优惠政策达到节税目的，也可以利用税收立法空间达到节税目的。由于纳税人的上述筹划行为是在具体的业务发生之前进行的，因而这些活动或行为就属于超前行为，需要具备超前意识才能进行。如果某项业务已经发生，相应的纳税结果也就产生了。当纳税结果产生后，纳税人如果因为承担的税负比较重，利用隐瞒收入、虚列成本等手段去改变结果，最终会演变成偷逃国家税款行为，会受到相应的处罚。例如某新型建筑材料生产企业，产品技术含量较高，成本较低，主要销售给建筑单位。两年前该企业还属于小规模纳税人，由于对现行的增值税政策了解不多，这家企业只是一味地模仿其他企业的做法，通过种种方法把自己的小规模纳税人身份转变成一般纳税人。由于一般纳税人增值税税率为17%，而该企业外购原料少，能抵扣的进项税额不多，导致该企业增值税税负高达116%。此时，该企业才意识到转变身份带来了沉重的税负。为了减轻税收负担，他们采取销售收入不入账等手段，偷逃税款，最后受到税务机关的处罚。从这一案例可以看出，因为该企业在从事具体的生产经营之前没有超前意识，也就没有认真测算两类纳税人身份对自身税负的影响。如果精通现行的增值税法规，并对税负加以测算的话，该企业就不会拼命选择一般纳税人了。2、合法意识企业在进行税收筹划时不能盲目操作，不能与现行税收法律、法规相抵触。企业进行税收筹划最终目的是降低税收成本，减轻税收负担，但这个目标的实现只能是在合法、合理的前提下进行，而且要被征税机关所认可。如果税收筹划超出了这个前提就很有可能演变成偷税、骗税等违法行为。例如某机电经销公司，于1996年成立，属于增值税一般纳税人。该公司经理在了解增值税是凭外购的增值税专用发票进行抵扣后，就聘请某大企业的财务主管为其企业进行避税。该财务主管的第一项工作就是从“增值税专用发票抵扣”入手。他找到一家经营机电的小规模纳税人(该小规模纳税人为定额征收户)协商，让这个小规模纳税人在进货时，向销货方索取增值税专用发票，并在户头填写机电经销公司的名称，然后机电经销公司把发票拿来抵扣进项税，从而少缴增值税税款。几个月下来，该机电经销公司就少缴纳增值税税款达26万多元。在年度纳税检查中，税务机关通过检查该企业的库存商品及款项往来时发现了这个问题，因为进货没有库存，也不存在款项往来，因而被税务当局认定为故意偷税行为，企业负责人被依法追究刑事责任，企业受到重罚。从此案可以看出，税收筹划必须要依法进行，违背现行税法而少缴税款的行为违法。纳税人必须在现行的税收法律、法规的框架下进行筹划，否则会受到相应的法律处罚。3、保护意识纳税人开展税收筹划，需要具备自我保护意识。既然税收筹划要在不违法或非违法的前提下进行，那么筹划行为离不合法的距离越远越好，这就是纳税人的一种自我保护意识。纳税人为了更好地实现自我保护，需要注意以下4点：一是增强法治观念;二是熟练掌握税收法律和法规;三是熟练掌握有关的会计处理技巧;四是熟练掌握有关税收筹划技巧。所谓税收筹划技巧，不仅仅是书本上讲的几种或多种税收筹划方法，更重要的是纳税人应结合自己经营的实际业务，运用好所掌握的税收政策，通过恰当的会计处理技巧达到不缴税或少缴税的目的。例如某包装彩印厂，生产纸箱，经营者在该项目的筹建过程中发现，生产销售纸箱在增值税上没有什么优惠政策，在整个生产流程中也难以找到政策漏洞进行避税。但在他们了解福利企业生...