税源管理水平研究报告税源是税收的基础，税源管理是税收管理的重点和难点。我国自19*年税制改革以来，税收征管工作进行了一系列的改革和深化，逐步建立了“以纳税申报和优质服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的征管模式。多年来，这种征管模式在分清征纳双方责任，提高纳税人的纳税意识，加强税收管理和监督，组织税收收入，强化内部监督和制约，提高干部队伍素质等方面都发挥了重要作用。但是，近几年，随着经济体制改革的逐步深入，经济形势发生了很大的变化，税收管理正在经历着从经验型管理向科学化管理的转轨过程，上述征管模式在运行中也逐渐暴露出不少矛盾和问题，特别是税源管理方面的问题。本文就当前税源管理存在的问题，借鉴国外发达国家税源管理的先进经验，提出了解决税源管理存在问题的办法。一、当前税源管理存在的问题（一）管理思想落后。在税源管理工作中实行“重点税源重点管理”，但重点税源不一定是重点户，重点户也不一定是重点税源。在一定程度上忽视了部分重点户、非重点税源、某些行业和重要部位及环节的管理，造成税源管理基础薄弱，给一些蓄意偷逃税犯罪分子以可乘之机。从目前数起涉税案件来看，恰恰容易被我们忽视的农产品收购加工企业、废旧物资加工企业等不是重点税源的“重点户”出现大的问题。（二）部门配合不力。从外部来看，社会协税护税体系不健全，部门配合缺乏法律依据，直接导致了税源管理根基不牢、监控低效。涉及税源管理工作最紧密的部门之间协作配合没有实现相互间的信息共享，有的制度只流于形式。造成一些办理工商登记户未能及时纳入正常管理，导致漏征漏管的存在。从内部来看，日常管理职能弱化，纳税户的控管存在问题。由于岗位、职责不够明确，各环节之间不够协调，工作脱节、互相扯皮，管事功能也没发挥出来。第1页共19页如纳税人到办税服务厅进行纳税申报，负责受理审核的人员不了解纳税人的经营状况，只能就纳税人自行申报的数字、纳税资料等进行审核；而税收管理员了解纳税人的实际经营情况，但不能在第一时间看到纳税人报送的申报资料，形成了税收管理员催报催缴、办税服务员审核征收脱节的情形。再如办税服务厅人员负责向纳税人发售发票，但对纳税人的情况了解不清楚，只能依据纳税人的申请发售发票，而基层分局税收管理员又不能及时了解纳税人的发票领用情况，造成发票管理脱节。（三）计算机监控不全面。从税源管理监控的角度来看，计算机监控不全面，因为计算机内数据的采集录入是靠纳税人提供的，如果纳税人故意隐瞒销售收入，进行虚假申报，提供虚假数据，计算机本身无法发现，所以我们强调应“人机结合”、“制度管人”。从目前的情况来看，各项制度没有得到很好执行，形成人管与机管脱节的现象，舍弃了原来“管户制”的一些好的经验和做法，使机内错误或虚假的数据不能得到及时修正，不能及时发现和查处各类涉税违法犯罪行为，忽视了在税源管理中最主要的人的因素。（四）考核办法不完善。加强税源管理一直是各级国税机关强调和努力做的一项工作，但目前尚缺乏一个统一完善的考核办法，没有量化标准。一般是只有出现了涉税违法案件，才采用“亡羊补牢”的办法。二、税源管理的国际借鉴（一）税源管理法制化。绝大多数发达国家都将税源管理的主要内容以法律的形式固定下来。英国、美国、法国、日本等国将纳税人的权利和义务写进宪法，包括国家元首在内的任何人偷、逃税都会受到严厉制裁。韩国制定了《逃税惩罚法》和《逃税惩罚程序法》。美国规定，在银行存入一定数额以上的现金时，必须提供现金来源的合法证明。（二）税源管理层次化。针对重点税源、一般税源和零散税源差异，建立税源管理机构，实行税源的分类层次化管理是许多国家的普遍做法。荷兰把纳税人分为个人、中小公司、大公司、从事进出口业务的公司等4种类型，并分别设置管理机第2页共19页构进行管理，使管理更有针对性，强化了对重点税源的监控。巴西为加强对税源大户的集中统一管理，联邦税务总局、大区税务局和小区税务局都分别设有大户管理处，其主要职责是对纳税大户尤其是烟草、汽车、金融等行业的纳税大户实施跟踪...
