股份有限公司公鑒：本會計師受貴公司委託對關於進出口融資會計處理之彙整，經本會計師參酌我國財務會計準則公報、國際會計原則及權威機構發布之會計文獻等資料，予以彙整如下：ProductLocalAccountingTreatment(註1)IMPORT1.ImportLCissuance﹝進口開狀﹞:進口商向開狀銀行申請簽發信用狀予出口商,憑以進口貨物1.開狀時進口商無須作分錄1.1ImportloanunderL/C﹝信用狀項下購料貸款﹞進口商於信用狀付款時,向開狀銀行貸款,以支付出口商1.1進口商須繳付保證金進口商無須繳付保證金繳付保證金：借：預付購料款××無分錄貸：銀行存款××即期信用狀出口商提示單據，銀行發出到單通知時：借：存貨(註2)××借：存貨(註2)××貸：預付購料款××貸：購料借款××購料借款××遠期信用狀買方遠期信用狀：同即期信用狀賣方遠期信用狀：出口商提示單據，銀行發出到單通知時：借：存貨(註2)××借：存貨(註2)××貸：預付購料款××貸：應付帳款××應付帳款××遠期信用狀到期銀行代進口商清償貨款時：借：應付帳款××借：應付帳款××貸：購料借款××貸：購料借款××ProductLocalAccountingTreatment(註1)2.ImportloannotunderL/C﹝非信用狀項下貸款﹞:2.1Importloanundercollection(進口託收貸款)進口商於託收付款時,向往來銀行貸款,以支付出口商2.1視同一般銀行借貸，銀行代進口商清償貨款時：借：應付帳款××貸：銀行借款××2.2Importloanunderopenaccount﹝進口記帳貸款﹞進口商於記帳付款時,向往來銀行貸款,以支付出口商2.2視同一般銀行借貸，銀行代進口商清償貨款時：借：應付帳款××貸：銀行借款××EXPORT1.ExportLC(出口信用狀):1.1ExportLCnegotiation/discount(出口信用狀押匯/貼現)出口商憑信用狀及其要求單據向銀行提示,以取得出口貨款,若即期信用狀則為押匯,若遠期信用狀則為貼現1.1出口信用狀押匯/貼現即期信用狀出口即期信用狀押匯：借：銀行存款××貸：應收帳款××遠期信用狀－1－買方遠期信用狀：同即期信用狀賣方遠期信用狀：出口遠期信用狀貼現：借：銀行存款××利息費用××手續費××貸：應收帳款××**評估有壞帳風險時借：呆帳損失貸：追索權負債1.2ExportLCdiscountwithoutrecourse(遠期出口信用狀買斷)銀行對出口商附條件追索權之遠期信用狀貼現1.2遠期出口信用狀買斷：借：銀行存款××利息費用××手續費××貸：應收帳款××2.ExportnotunderL/C(非出口信用狀)2.1ExportLoanundercollection(出口託收貸款)出口商未收抵託收貨款時,向往來銀行貸款,以支應周轉之需2.1視同一般銀行借貸，銀行貸與出口商資金時：借：銀行存款××貸：銀行借款××2.2ExportLoanunderopenaccount(出口記帳貸款)出口商未收抵記帳貨款時,向往來銀行貸款,以支應周轉之需2.2視同一般銀行借貸，銀行貸與出口商資金時：借：銀行存款××貸：銀行借款××ProductLocalAccountingTreatment(註1)3.Pre-exportFinance﹝出口前融資﹞3.1Pre-exportunderLC(信用狀項下出口前貸款)出口商未出口前憑信用狀,向往來銀行貸款,以支應周轉之需3.1視同一般銀行借貸，銀行貸與出口商資金時：借：銀行存款××貸：銀行借款××－1－－2－3.2Pre-exportnotunderLC(非信用狀項下出口前貸款)出口商未出口前憑訂單/合約等憑證,向往來銀行貸款,以支應周轉之需3.2視同一般銀行借貸，銀行貸與出口商資金時：借：銀行存款××貸：銀行借款××OTHERS1.StandbyLC/BankGuaranteeissuance﹝擔保信用狀/銀行保證函簽發﹞1.無須作分錄且尚無強制揭露之規定。2.CommercialPaperGuaranteeissuance﹝銀行保證商業本票發行﹞2.發行商業本票時：借：銀行存款××應付短期票券折價××貸：應付短期票券××3.Factoring/ARpurchasewithoutrecourse﹝應收帳款買斷﹞3.應收帳款買斷係符合財務會計準則公報第33號第26段之所有條件(註3)，故應按應收款項出售處理，(若不符合則屬應收款項擔保借款(註4))【釋例】XYZ公司將應收帳款800,000元出售給A銀行，出售當時估計未來可能之銷貨退回與折讓16,000元、壞帳12,000元；帳款係以無追索權方式出售，除保留帳款16,000元備供沖抵退回及折讓外，A銀行並扣取...
