名师精编优秀教案第一节货币资金一、库存现金库存现金是指存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强、可以立即投入流通领域、随时用以购买商品和支付各种费用、清偿各种债务的货币性资产。有广义和狭义之分。广义的库存现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。狭义的库存现金仅指库存现金。我国会计上的现金指的就是库存现金。（一）现金管理制度1.现金的使用范围在我国，会计上对于现金的使用有严格意义上的规定，也就是说，并不是所有的经济业务都可以使用现金进行收付。国务院在1988年9月8日颁发了《现金管理暂行条例》，条例规定了在下列情况下，才可以使用现金：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费、退休费、社会救济金等；（5）向个人收购农副产品和其他物资的款项；（6）出差人员携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）其他支出。对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应用银行转账支付。【例题1】单选题：根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，不能用现金支付的是（）。（2000年）A.支付职工奖金5000元B.支付零星办公用品购置费800元C.支付物资采购货款1200元D.支付职工差旅费2000元【答案】C名师精编优秀教案【解析】选项AD尽管超出了现金支付结算起点1000元，但属于《现金管理暂行条例》规定的现金支付范围，选项B属于现金结算起点以下的开支，也可以用现金支付；选项C既不属于现金支付的范围，同时又超出了现金结算的起点。2.现金的限额（1）企业单位留存现金的最高数额；（2）一般满足单位3-5天日常零星开支的需要，多者不超过15天。3.现金收支的规定（1）当日收现，当日存行；（2）现金收支两条线，不得“坐支”现金；（3）不得“白条顶库”；（4）不得“公款私存”；（5）不得“套现”；（6）不得外借账户为他人（单位）支取现金。（二）现金的核算1.账簿设置企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。一般采用三栏式订本账。2.科目设置及核算设置“库存现金”科目，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。注意：企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目或“其他应收款”科目核算。【例题2】判断题：采用定额制核算备用金的企业，备用金使用部门日常凭单据报销差旅费时，会计部门应按报销金额冲减“其他应收款”科目。（）（1999年）【答案】×【解析】不用冲销“其他应收款”科目，而是用库存现金补足，借记相关费用和成本，贷记“库存现金”。3.账务管理（1）现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记；（2）每日终了，要结账、对账，做到账款相符；名师精编优秀教案（3）每月终了，要对账，做到总账和日记账相符。（三）现金清查企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。注意：清查时要有出纳人员在场。1.现金短缺【例题3】单选题：企业现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺500元，在未查明原因之前，应借记的会计科目是（）。（2001年）A.待处理财产损溢B.营业外支出C.其他应收款D.管理费用【答案】A【解析】注意是未查明原因之前，可能有很多同学会看到“未查明原因”后就选择计入“管理费用”，这是不对的。应该先计入“待处理财产损溢”，故选A。2.现金溢余名师精编优秀教案【例题4】单选题：企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。（2005年）A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.营业外支出【答案】B【解析】无法查明原因的现金短款经批准后要记入“管理费用”科目；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”科目。【例题5】判断题：现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（）（2008年）【答案】×二、银行存款（一）银行账户的分类（*）1.基本账户（1）每个企业必须要开设，且只能有1...
