2018增值税新政精讲及涉税风险控制VIP专享VIP免费

2018增值税新政精讲及涉税风险控制主讲老师：陈立文1*第一页，共六十一页。本次课程主题•关于统一增值税小规模纳税人标准•关于调整增值税税率•一般纳税人常规业务增值税票、账、表比对要点•一般纳税人特殊业务增值税票、账、表比对要点•5月出台的几个最新政策解析2*第二页，共六十一页。关于统一增值税小规模纳税人标准•小规模纳税人标准统一为年应征增值税销售额500万元及以下→500万元如何定性和计量?《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）、《关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2018年第6号）要点解析3*第三页，共六十一页。•已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，符合以下条件，可转登记为小规模纳税人转登记日前连续12个月（以月为纳税期）或连续4个季度（以季度为纳税期）累计应征增值税销售额未超过500万元转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额4*第四页，共六十一页。•符合规定的纳税人，向主管税务机关填报《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》，并提供税务登记证件；已实行实名办税的纳税人，无需提供税务登记证件。•主管税务机关根据下列情况分别作出处理：纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的，主管税务机关当场办理。纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息不一致，或者不符合填列要求的，主管税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。5*第五页，共六十一页。转登记日当期，转登记日的下期如何计税？•一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税•转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计缴增值税6*第六页，共六十一页。尚未申报抵扣的进项税额计入“应交税费—待抵扣进项税额”•转登记日当期已经取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，应当已经通过增值税发票选择确认平台进行选择确认或认证后稽核比对相符；经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处理。•已经取得的海关进口增值税专用缴款书，经稽核比对相符的，应当自行下载《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》；经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处理。7*第七页，共六十一页。•转登记日当期尚未取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，转登记纳税人在取得上述发票以后，应当持税控设备，由主管税务机关通过增值税发票选择确认平台（税务局端）为其办理选择确认。•尚未取得的海关进口增值税专用缴款书，转登记纳税人在取得以后，经稽核比对相符的，应当由主管税务机关通过稽核系统为其下载《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》；经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处理。8*第八页，共六十一页。转登记日的下期起发生销售折让、中止或退回•转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产，自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的，调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。调整后的应纳税额小于转登记日当期申报的应纳税额形成的多缴税款，从发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减；不足抵减的，结转下期继续抵减。9*第九页，共六十一页。调整后的应纳税额大于转登记日当期申报的应纳税额形成的少缴税款，从“应交税费—待抵扣进项税额”中抵减抵减后仍有余额的，计入发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额一并申报缴纳因税务稽查、补充申报等原因，需要对一般纳税人期间的销项税额、进项税额和应纳税额进行调整的，按照上述规定处理转登记纳税人应准确核算“应交税费—待抵扣进项税额”变动10*第十页，共六十一页。转登记纳税人如何正常开具发票•转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。•转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票；转登记日前已作增值税专用发票票种核定的，继...