第二讲-资产核算及涉税处理VIP免费

视频培训全国税务系统小企业会计准则第一页，共七十九页。2第二讲资产核算及涉税处理主讲:山东省税务干部学校于芳芳第二页，共七十九页。3本节主要内容：一、资产的概念二、资产的计量三、资产的分类第一节资产概述第三页，共七十九页。4一、资产的概念资产，是指小企业过去的交易或者事项形成的、由小企业拥有或者控制的、预期会给小企业带来经济利益的资源。——《小企业会计准则》第五条第四页，共七十九页。5二、资产计量小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。——《小企业会计准则》第6条企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。——《企业所得税实施条例》第56条第五页，共七十九页。6三、资产分类小企业的资产按照流动性，可分为流动资产和非流动资产。流动资产货币资产、短期投资、应收及预付款项、存货非流动资产长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用第六页，共七十九页。7小企业的资产按照管理要求，可分为：货币资产结算资产实物资产投资资产特殊资产第七页，共七十九页。8本节主要内容：一、货币资产二、结算资产第二节货币资产与结算资产第八页，共七十九页。9新旧制度变化比较小企业会计准则小企业会计制度库存现金现金短缺或溢余通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目核算。如为现金短缺，借记“管理费用”科目；如为现金溢余，贷记“营业外收入”科目。应收账款不计提坏账，发生损失时“直接转销计入营业外收”入计提坏账准备，坏账准备计入管理费用应收票据因付款人无力支付票款，或到期不能收回应收票据“”的转入应收账款应收票据不得计提坏账准备，待到期不能收回转入应收账款后，再按规定计提坏账准备。第九页，共七十九页。10一、货币资产（一）货币资产内容库存现金、银行存款、其他货币资金（二）核算要点现金盘点银行存款对账第十页，共七十九页。11现金盘点溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：营业外收入短缺：借：待处理财产损溢贷：库存现金借：营业外支出贷：待处理财产损溢第十一页，共七十九页。12二、结算资产（一）结算资产内容1.应收账款2.应收票据3.预付账款第十二页，共七十九页。13（二）核算要点1.形成借：应收账款/应收票据/预付账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2.收回借：银行存款贷：应收账款/应收票据/预付账款第十三页，共七十九页。143.发生坏账小企业应收及预付款项符合《小企业会计准则》第十条条件时，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失。应收及预付款项的坏账损失，应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。第十四页，共七十九页。15企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。——国家税务总局公告【2011】25号第十五页，共七十九页。16本节主要内容：一、存货的概念二、存货取得的计价三、存货发出的核算第三节存货核算及涉税处理第十六页，共七十九页。17新旧制度变化比较小企业会计准则小企业会计制度科目设置材料采购材料成本差异周转材料消耗性生物资产待摊费用低值易耗品存货跌价准备第十七页，共七十九页。18一、存货的概念存货，是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，以及小企业（农、林、牧、渔业）为出售而持有的、或在将来收获为农产品的消耗性生物资产。第十八页，共七十九页。19阶段采购储备生产待售实物形态在途物资库存材料在产品产品、商品会计科目在途物资材料采购原材料周转材料生产成本委托加工物资库存商品消耗性生物资产存货的组成内容第...