杨斌《税收学》(第2版)配套题库-课后习题详解-税收治理的五项原则【圣VIP免费

1/6十万种考研考证电子书、题库视频学习平台圣才电子书第4章税收治理的五项原则1．你认为应当如何设计税制才能实现税收公平，同时保证税收效率？答：设计税制只有遵循以下原则，才能实现税收公平，同时保证税收效率：（1）遵循税制无差别待遇原则，具体内容是：同样条件纳同样税；尽可能普遍课税；对企业组织方式无差异；税种相互配合；避免累进课征。（2）遵循税款交纳与财政利益整体对称原则，具体内容是：较穷的阶层和较不发达的区域其所交纳的税收与获得的财政利益至少应当对称；更多地实施税款专用。（3）遵循有效的收入和财产再分配原则，具体内容是：机会平等下的中性原则；机会不平等下有效干预原则。（4）遵循节约直接征税成本，提高税收行政效率原则。（5）控制纳税人的奉行费用。（6）降低税收额外负担，追求额外收益。2．在中国目前的社会经济和税制条件下，利用税收手段对收入分配进行调节的效果很明显还是作用不大？为什么？答：（1）作用不大。（2）原因如下：①中国税制以流转税为主体，税负归宿不确定；②所得税还难以普遍征收；③还不存在公正、透明、科学的个人财产和收入评估体系；④社会成员的收入和财产状况信息不完整；2/6十万种考研考证电子书、题库视频学习平台圣才电子书⑤最广大人民群众参与税法和政策的制定的治理机制还很不健全；⑥正式税收外还存在大量名称不为税的杂税、暗税；⑦税收征收管理过程斟酌使用权力不能一视同仁的特权现象仍然存在；⑧司法规范也不完善税法面前人人平等观念、普遍守法观念还很淡薄偷逃税现象很严重等。这一切使得中国很难建立公平又兼顾效率的税制，即使规定了这样的税制，执行偏离法定条例和收入分配目标的情况也很难完全避免。3．如何设计好的税制使额外负担尽可能小？答：（1）政府征税不仅导致纳税人(负税人)付出税款而造成的损失，而且由于征税过程影响了纳税人的决策和行为，如果结果使其境况或福利不如税前，那么就产生了超过已缴纳税收的福利损失，我们就把这种福利损失称为额外负担。（2）设计好的税制使税收的效率损失减小，要从影响额外负担的主要因素入手：①税率，额外负担与税率平方成正比，无论什么税种，税率越高其额外负担就越大，税率提高所造成的效率损失可能几倍于税率提高速率，因此税率定得适度不仅仅是税负问题，也是效率问题。②商品消费或供给的价格弹性和劳动力供给弹性等商品和要素市场反应灵敏度，反应越敏感，改变行为的可能性越大，额外负担会随之多倍增加，在符合公平原则和能够保证财政收入的情况下，尽可能选择弹性低的商品或要素收入课税，有利于增进效率。4．可以采取哪些措施降低直接征税成本？答：（1）直接的征税成本，主要是税务机关为获得一定数量税收收入的耗费，包括用3/6十万种考研考证电子书、题库视频学习平台圣才电子书于建造税务机关办公大楼、宿舍楼的费用，相应占用土地资源的机会成本，购买必要设备的费用，印刷各种文件、票据的费用，税务人员的工资津贴、培训教育费用以及其他日常管理所必需的各种经费开支。（2）要降低直接征税成本，可以根据直接征税成本高的多方原因采取相应措施，具体如下：①征税成本与生产力水平有关，纳税人的规模越大、税源越集中，直接征税成本越低；小生产者、小规模企业越多，税源分散，就需要雇佣大量人力从事征收管理，单位税额又不高，这样征税成本率就高。因此可以通过提高生产力水平降低直接征税成本。②直接征税成本与税制复杂程度有关，在其他条件不变的情况下，税制越复杂征税成本越高。因此可以通过简化税制降低直接征税成本。③直接征税成本与一个国家的文化状态有关，一个国家如果社会信用程度高、民众普遍守法、与税收和预算的民主决定体制相联系的自觉纳税程度高、税制适应国情，那么由于不需要较多的稽查人员和监督行动，直接征税成本也会相对较低，反之相反。因此可以通过加强税收文化建设降低直接征税成本④直接征税成本与是否存在有效的政府治理成本控制机制有关，这个控制机制核心是纳税人对征税人的有效制约。因此可以通过建立有效的政府成本控制机制，形成对征税人有效制约的方式降低直接征税成本。⑤当前，中国征...