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外贸企业出口退税计算及账务处理举例某进出口公司2006年3月购进服装5000件,增值税专用发票上注明金额为7.75万元,出口至美国,离岸价为1.3万美元(汇率为1美元=8元人民币),服装退税率为13%,试计算该公司当月应退税额。应退增值税税额=77500×13%=10075(元)转出增值税额=13175-10075=3100(元)购进货物时,借:物资采购77500应交税金──应交增值税(进项税额)13175贷:银行存款90675货物入库时,借:库存商品——库存出口商品77500贷:物资采购77500出口报关销售时,借:应收账款104000贷:主营业务收入——出口销售收入104000结转商品销售成本,借:主营业务成本77500贷:库存商品77500进项税额转出借:主营业务成本3100贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)3100计算出应收增值税退税款,借:应收出口退税10075贷:应交税金——应交增值税(出口退税)100751收到增值税退税款时,借:银行存款10075贷:应收出口退税(增值税)10075外贸企业出口退税账务处理举例外贸出口退税帐务处理[例]某进出口公司2007年12月购进工艺品3000件,增值税专用发票上注明贷款金额为57万元,进项税额9.69万元,用银行支票付款。出口至美国,离岸价为2.5万美元(汇率为1美元:7.8元人民币),工艺品退税率为13%,试计算该公司当月应退税额。应退增值税税额=570000x13%=74100(元)转出不退税增值税额=96900-74100=22800(元)按上例做会计分录如下。购进货物尚未入库:借:在途物资570000应交税费—应交增值税(进项税额)96900贷:银行存款666900货物入库时:贷:主营业务收入—自营出口销售收入(USD250000x7.8)1950000结转商品销售成本:借:主营业务成本570000贷:库存商品570000转出出口未退税差额:借:主营业务成本22800贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)22800计算出应收增值税退税款:借:其他应收款—应收出口退税74100贷:应交税费—应交增值税(出口退税)74100收到增值税退税款时:借:银行存款74100贷:其他应收款—应收出口退税74100[例]某外贸公司2007年1月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱,取得的增值税专用发票注明的价款为500万元,进项税额为85万元,贷款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口,售价为每箱800美元(当日汇率为1美元=8元人民币),申请退税的单证齐全。该化妆品的价款中已含消费税额150万元,增值税退税率为13%。应退增值税税额=5000000X13%=650000(元)转出不退税增值税额:850000—650000=200000(元)应退消费税税额:1500000(元)2按上例做会计分录如下。购进货物尚未入库:借:在途物资5000000应交税费一应交增值税(进项税额)850000贷:银行存款5850000货物入库时:借:库存商品—库存出口商品5000000贷:在途物资5000000出口报关销售时:借:应收账款(USD800000x8)6400000贷:主营业务收入—自营出口销售收入6400000结转商品销售成本:借:主营业务成本—自营出口销售成本5000000贷:库存商品5000000进项税额转出。借:主营业务成本—自营出口销售成本200000贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)200000计算出应收增值税退税款:借:其他应收款—应收出口退税650000贷:应交税费—应交增值税(出口退税)650000收到增值税退税款时:借:银行存款650000贷:其他应收款—应收出口退税650000计算出应收消费税退税款:借:其他应收款—应收出口退税1500000贷:主营业务成本1500000收到消费税退税款时:借:银行存款1500000贷:其他应收款—应收出口退税1500000出口应退增值税,在会计核算亡应通过“其他应收款科目下没应收出口退税(增值税)”明细科目,并在“应交税金—应交增值税”科目下设置”出口退税”明细科目进行核算。[例]某外贸企业外购服装10000件并取得增值税专用发票,发票注明的金额为700000,进项税额119000元。该批服装出口后,企业收齐单证申报出口退税,适用出口退税率为13%。①企业按规定计算申报的应退增值税,并作如下会计分录。应退增值税额=700000x13%=91000(元)借:其他应收款—应收出口退税(增值税)91000贷:应交税费—应交增值税(出口退税)91000②企业按规定计算出口货征征退税差,计入出口销售成本...

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