机关小金库调研报告国办发[**]29号文件规定。“凡违反国家财政法规及其它有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内和未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属‘小金库’”。由于“小金库”代表了小团体利益，人们对灰色收入的普遍期望，因此它具有很强的韧性，屡禁不绝。又由于法规对“小金库”经济处罚较重，而对人的党纪政纪处分没有作出相应规定，对私设“小金库”的处罚缺乏威慑力。在查处“小金库”时，大部分处罚的是单位，而不是单位责任人，所以“小金库”今天查处了明天又设。“小金库”的隐蔽性极强，查处难度大。在近几年查办的经济案件中，大部分的违纪金额都属“小金库”性质，违纪单位私设“小金库”的花样不断翻新，主要有以下变相形式。变相形式之一：筑“防护墙”如在20XX年的查案中发现，某学校20XX年收取补课费、资料费、试卷费等几十万元不入学校财务帐，但又怕作为“小金库”查处，于是成立了学生“家长委员会”，由“家长委员会”选出成员代表“掌握”这笔资金，而实际情况是代为保管。开支主要用于教师补课工资、奖金、福利、生活补贴、招待费以及假期旅游等，到学期结束时，收支情况由分管的副校长、班联组长、班主任老师及学生“家长委员会”代表一起结核，结算人员在结算单上签字，一学期一结算，结算完毕，结算单有的保存，有的销毁。成立家长委员会就是为防备有关部门查处，万一查出，他们就把责任推给“家长委员会”。美其名曰是学生家长强烈要求补课的，补课费也是家长提出成立“家长委员会”，由“家长委员会”管理，钱由学校使用。学生“家长委员会”实际上是他们修筑的一道“防护墙”，变相形式之二：“转移支付”如在20XX年的执法专项检查中，发现某局作为甲方，委托乙方某公司负责某工程的房屋拆迁工作，共在乙方开支招待费、协调费和加班费等7万余元，结果形成“双赢”局面。作为甲方，既消化了不合理支出，又免去了经手“小金库”带来的麻第1页共5页烦；作为乙方，反正“羊毛出在羊身上，只要最后还有盈利就行，既为甲方提供了方便，留下了人情，又为今后再次承揽工程留下了“伏笔”。变相形式之三：“一社二制”如在20XX年信访案件调查中，某供销社利用职权在本单位成立了一个烟花爆竹营销部，一套人马两块牌子，该部挂合资企业的牌子，政府给批发经营权，干部职工得实惠。既消化供销社的一部分不合理支出，又照发干部职工奖金、福利、双重工资，成了一个捞取外块的部门。违规行为查出后，该供销社主任称这是“一社二制”。变相形式之四：寻找“避风港”从近几年查处学校经济违纪情况来看，有的学校把学生食堂账当作私设“小金库”的“避风港”。这些学校违反财经纪律截留单位正常收入不做到单位帐内，而是转到学生食堂帐上，如将学校店面租金、停薪留职教师未领取的工资、学生补课金、试卷费、作业本费、学杂费等收入放在食堂账上，将其中的一部分资金用于发放教师职工的福利、补助、奖金等。同时在食堂帐内克扣学生菜金、米金，用结余的菜金、米金发放福利、奖金、购车等。变相形式之五：“帐外收支两抵”其特点是每笔帐外收支之间相互独立，互不牵连，检查人员每次只能发现一个局部。在20XX年案件调查中，发现某单位20XX年收企业6000元，用于小车用油，账外收支两抵，无余额。有人求情说，“数额不大，私人又没得好处，就不要写进调查报告里”。随后又发现该单位收到某老板8000元，用于集体旅游，也是账外收支两抵无余额。有人又解释，“仅此二笔，再没有了。”变相形式之六：“弄虚作假，套取资金”如20XX年查出某交通局通过虚列工程支出，在会计帐中套取几十万元修路专项资金，局长、财会人员等四人私分17万余元。有不少单位领导为便于自己送礼拉关系、发干部职工福利等，利用多开招待费、汽油和汽车修理费、单位电话费等手段在单位账上报销达到表面上开支合理，实际是贪污私分国有资第2页共5页金。“小金库”多种多样的变相形式，使“小金库”更加隐蔽，定性更加难以把握。在案件检查中，我们决不能因“小金库”变换形式多样或一些单位的诡辩而放松查处和处罚。如何查处这类变相的“小金库”，本人认为可...
