第1页共18页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共18页纳税义务人与征税对象表1纳税人判定标准纳税人范围征税对象居民企业（1）依照中国法律、法规在中国境内成立的企业；（2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在包括：国有、集体、私营、联营、股份制等各类企业；外商投资企业和外国企业；有生产经营所得和其他所得的其他组织；不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人来源于中国境内、境外的所得第2页共18页第1页共18页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共18页中国境内的企业。所得税）。非居民企业（1）依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业；（2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。1.管理机构、营业机构、办事机构；2.工厂、农场、开采自然资源的场所；3.提供劳务的场所；4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；5.其他从事生产经营活动的机构、场所。来源于中国境内的所得纳税人身份判别标准表2纳税人构成条件第3页共18页第2页共18页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共18页身份在中国境内成立（注册法人）实际管理机构在中国境内居民企业√××√√√非居民企业××企业所得税税率表3种类税率适用范围基本税率25%适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。两档优惠税率减按20%符合条件的小型微利企业减按l5%国家重点扶持的高新技术企业预提所得税20%（实际征税适用于在中国境内未设立第4页共18页第3页共18页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共18页税率（扣缴义务人代扣代缴）时适用l0%税率）机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业企业所得税纳税人及适用的税率表4纳税人税收管辖权征税对象税率居民企业居民管辖权，就其世界范围所得征税居民企业、非居民企业在华机构的生产经营所基本税率25%第5页共18页第4页共18页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第5页共18页得和其他所得（包括非居民企业发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得）非居民企业在我国境内设立机构、场所取得所得与设立机构、场所有联系的地域管辖权，就来源于我国的所得以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得征税取得所得与设立机构、场所没有实际联系的来源于我国的所得低税率20%（实际减按10%的税第6页共18页第5页共18页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第6页共18页率征收）未在我国境内设立机构、场所，却有来源于我国的所得企业所得税前可扣除的税金表5准予扣除的税金的方式可扣除税金举例在发生当期扣除通过计入营业税金及附加在当期扣除消费税、营业税、城市维护建设税、出口关税、资源税、土地增值税、教育费附加等销售税金及附加第7页共18页第6页共18页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第7页共18页通过计入管理费在当期扣除房产税、车船税、土地使用税、印花税等在发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除车辆购置税、购置消费品（如小轿车等）不得抵扣的增值税等业务招待费扣除方法表6扣除最高限额实际发生额×60%；不超过销售（营业）收入×5‰实际扣除数额扣除最高限额与实际发生数额的60%孰低原则。【例题】纳税人销售收入2000万元，业务招待费发生扣除最高限额2000×5‰＝10万元。分两种情况：第8页共18页第7页共18页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第8页共18页（1）实际发生业务招待费发生40万元：40×60%＝24万元；税前可扣除10万元;纳税调整额＝40-10＝30万元（2）实际发生业务招待费发生15万元：15×60%＝9万元；税前可扣除9万元；纳税调整额＝15-9＝6万元捐赠扣除方法表7捐赠项目税前扣除方法要点公益性捐赠限额比例扣除①限额比例：12%；②限额标准：年度利润总额×12%；③...
