II雅百特财务造假审计失败分析及思考摘要:上市公司为了自身利益,常常采取各种手段粉饰报表,财务造假来欺骗公众。由于注册会计师往往因为未保持独立性,缺乏职业谨慎态度等因素得出不正确的审计报告,违背了真实可靠的原则,造成了审计失败,不仅公众对注册会计师审计的信任度不断减少,同时也给证券市场带来了不正面影响。因此,研究审计失败案例,分析思考上市公司财务造假审计失败问题成为我们探究的重点。本文以众华会计师事务所对上市公司雅百特审计失败为例,从审计主体、审计客体、外部环境三个层面入手,寻找提升审计质量、避免审计失败的方案,以期在上市公司财务造假后中维护公众权益、确保审计行业健康发展。关键词:雅百特;财务造假;审计失败;注册会计师IIIAnalysisandthinkingonthefailureofyabaitefinancialfraudauditMajor:auditingGrade:2016Class:7Student:ZengyitaoSupervisor:WanghaoAbstract:FromtheperspectiveofthepunishmentinformationoftheCSRC,listedcompaniesoftenresorttovariousmeanstocheatthepublicinordertocompletefinancialplans,maintainorimprovethestockprice,increasecapitalandissueshares,andkeepthelistingqualification.Duetothelackofindependenceofcertifiedpublicaccountants,lackofcautionandotherfactorstoobtaininappropriateauditopinions,resultinginanegativeimpactonthesecuritiesmarket.Therefore,ithasbecomethefocusofourresearchtostudytheauditfailurecasesandanalyzethefinancialfraudauditfailureoflistedcompanies.ThisarticlewiththesecuritiesandfuturescommissiontoinvestigateandpunishthelistedcompanyofBaxterauditfailureasanexample,andanalysisoffinancialfraudmotivationandthebackgroundofcombingcasemethod,studiesthesourceofthefailureoftheaudit,andinaccordancewiththeaboveconditionsforfirmtoauditthemainreasonforthefailure,finallyfromtheCPA,fromthreeaspectsofcertifiedpublicaccountants,regulators,lookingforenhancethelevelofaudit,toavoidfailureofthepolicy,inordertomaintaintherightsandinterestsofinvestorsinthefinancialfraudproblems,ensuretheorderlydevelopmentoftheindustry.Keywords:yabaite;Financialfraud;Auditfailure;Certifiedpublicaccountant1引言在经济市场中,上市公司作为主要的组成部分,对于整个行业正常运行以及经济的发展有巨大的影响力。而随着市场经济的规模日益扩大,使得企业面临着各种各样的内外部压力,很多企业铤而走险选择财务造假来欺骗报表使用者。所以,能否获得经济市场准确且全面的信息,直接关乎每个行业能不能顺利运行。因此,上市企业财务报表的真实性以及完整性成为审计师行业审计重点。如果会计师事务所在审计财务报告时能够充分保持独立性,那么它将在遏制上市公司财务舞弊中发挥重要作用。但是,从中国证监会的处罚公告来看,我国的实际形势十分严峻。有一些事务所甚至多次受到惩罚。本文首先对雅百特财务造假审计失败案件进行概述,再具体分析了雅百特造假动因及手段。主要从审计主体、审计客体、审计环境三个层面入手分析审计失败的原因,以期在上市公司财务造假后中维护公众权益、确保审计行业健康发展。一、雅百特财务造假审计失败案件(一)案件简述1.雅百特财务造假江苏雅百特科技股份有限公司(股票代码002323,下文简称“雅百特”)为完成上市需求,于2015至2016年9月借助虚构海外工程项目、虚构建材出口贸易、虚构国内建材贸易等方式,累计虚增营业收入58312.41万元,虚增利润25650.11万元。其中,2015年虚增收入48182.17万元,虚增利润23226.34万元,虚增利润金额占当年披露利润总额的73.08%;2016年1至9月虚增收入10130.242万元,相应虚增当期利润2423.77万元,占2016年1至9月份当期披露利润总额的19.74%。[1]2017年12月14日,中国证监会根据法律要求对雅百特及相关人员出具了《行政处罚决定书》以及《市场禁入决定书》。对该企业责令改正,给予警告,并依法处以60万元罚款;对相关21名责任人给予警告,并分别处以...