II雅百特财务造假审计失败分析及思考摘要：上市公司为了自身利益，常常采取各种手段粉饰报表，财务造假来欺骗公众。由于注册会计师往往因为未保持独立性,缺乏职业谨慎态度等因素得出不正确的审计报告,违背了真实可靠的原则，造成了审计失败，不仅公众对注册会计师审计的信任度不断减少，同时也给证券市场带来了不正面影响。因此,研究审计失败案例,分析思考上市公司财务造假审计失败问题成为我们探究的重点。本文以众华会计师事务所对上市公司雅百特审计失败为例，从审计主体、审计客体、外部环境三个层面入手，寻找提升审计质量、避免审计失败的方案，以期在上市公司财务造假后中维护公众权益、确保审计行业健康发展。关键词：雅百特；财务造假；审计失败；注册会计师IIIAnalysisandthinkingonthefailureofyabaitefinancialfraudauditMajor:auditingGrade:2016Class:7Student:ZengyitaoSupervisor:WanghaoAbstract：FromtheperspectiveofthepunishmentinformationoftheCSRC,listedcompaniesoftenresorttovariousmeanstocheatthepublicinordertocompletefinancialplans,maintainorimprovethestockprice,increasecapitalandissueshares,andkeepthelistingqualification.Duetothelackofindependenceofcertifiedpublicaccountants,lackofcautionandotherfactorstoobtaininappropriateauditopinions,resultinginanegativeimpactonthesecuritiesmarket.Therefore,ithasbecomethefocusofourresearchtostudytheauditfailurecasesandanalyzethefinancialfraudauditfailureoflistedcompanies.ThisarticlewiththesecuritiesandfuturescommissiontoinvestigateandpunishthelistedcompanyofBaxterauditfailureasanexample,andanalysisoffinancialfraudmotivationandthebackgroundofcombingcasemethod,studiesthesourceofthefailureoftheaudit,andinaccordancewiththeaboveconditionsforfirmtoauditthemainreasonforthefailure,finallyfromtheCPA,fromthreeaspectsofcertifiedpublicaccountants,regulators,lookingforenhancethelevelofaudit,toavoidfailureofthepolicy,inordertomaintaintherightsandinterestsofinvestorsinthefinancialfraudproblems,ensuretheorderlydevelopmentoftheindustry.Keywords：yabaite;Financialfraud;Auditfailure;Certifiedpublicaccountant1引言在经济市场中，上市公司作为主要的组成部分，对于整个行业正常运行以及经济的发展有巨大的影响力。而随着市场经济的规模日益扩大，使得企业面临着各种各样的内外部压力，很多企业铤而走险选择财务造假来欺骗报表使用者。所以，能否获得经济市场准确且全面的信息，直接关乎每个行业能不能顺利运行。因此，上市企业财务报表的真实性以及完整性成为审计师行业审计重点。如果会计师事务所在审计财务报告时能够充分保持独立性，那么它将在遏制上市公司财务舞弊中发挥重要作用。但是，从中国证监会的处罚公告来看，我国的实际形势十分严峻。有一些事务所甚至多次受到惩罚。本文首先对雅百特财务造假审计失败案件进行概述，再具体分析了雅百特造假动因及手段。主要从审计主体、审计客体、审计环境三个层面入手分析审计失败的原因，以期在上市公司财务造假后中维护公众权益、确保审计行业健康发展。一、雅百特财务造假审计失败案件（一）案件简述1.雅百特财务造假江苏雅百特科技股份有限公司(股票代码002323，下文简称“雅百特”)为完成上市需求，于2015至2016年9月借助虚构海外工程项目、虚构建材出口贸易、虚构国内建材贸易等方式，累计虚增营业收入58312．41万元，虚增利润25650．11万元。其中，2015年虚增收入48182．17万元，虚增利润23226．34万元，虚增利润金额占当年披露利润总额的73．08％；2016年1至9月虚增收入10130．242万元，相应虚增当期利润2423．77万元，占2016年1至9月份当期披露利润总额的19．74％。[1]2017年12月14日，中国证监会根据法律要求对雅百特及相关人员出具了《行政处罚决定书》以及《市场禁入决定书》。对该企业责令改正，给予警告，并依法处以60万元罚款；对相关21名责任人给予警告，并分别处以...
