会计报表编制标准作业规程1.0目的规范会计报表编制工作，确保会计报表的编制准确、报送及时。2.0适用范围适用于物业管理公司及其下属管理处的报表编制工作。3.0职责3.1公司/管理处会计负责会计报表的编制工作。3.2公司财务部经理负责报表的审核及报送工作。4.0程序要点4.1资产负债表4.1.1资产负债表的资产项目内容：a)流动资产。包括：——货币资金；——短期投资；——应收票据；——应收帐款；——应收补贴款；——其他应收款；——存货；——待摊费用；——待处理流动资产净损失等。b)长期投资。包括：——股权投资；——债券投资等。c)固定资产。包括：——固定资产原价；——备抵的累计折旧；——固定资产净值；——固定资产清理；——在建工程；——待处理固定资产净损失等。d)其他长期资产。包括：——无形资产；——递延资产；——其他长期资产；——递延税款借项。4.1.2资产负债表的负债及所有者权益项目内容：a)流动负债。包括：——短期借款；——应付帐款；——其他应付款；——应付工资；——应付福利费；——未交税金；——未付利润；——其他未交款；——预提费用；—一年内到期的长期负债等。b)长期负债。包括：——长期借款；——应付债券；——长期应付款；——住房周转金等。c)所有者权益。包括：——实收资本；——资本公积；——盈余公积；——未分配利润等。4.1.3资产负债表的编制方法：a)公司/管理处会计在填制资产负债表时，应分别填列“年初数”和“期末数”的金额：——“年初数”栏内的各项数据，应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内数字填列；——“期末数”主要根据总分类帐户和有关明细帐户填列。b)公司/管理处会计在填列资产负债表时，可以按照不同的方法填列相关的项目；c)根据总帐或明细帐的期末余额直接填列的项目：——坏帐准备；——其他应收款；——固定资产；——累计折旧；——固定资产清理；——在建工程；——递延资产；——短期借款；——其他应付款；——应付工资；——应付福利费；——应交税金；——未付利润；——其他未交款；——实收资本；——资本公积；——盈余公积等。d)根据有关帐户的期末余额合并填列的项目：——货币资金；——应收帐款；——存货；——应付帐款；——待摊费用；——预提费用等。e)根据有关帐户的期末余额计算分析填列的项目：——应收帐款净额；——固定资产净值；——长期借款；——长期应付款；——未分配利润；——待处理流动资产净损失；——待处理固定资产净损失等。4.2主要税金应交明细表4.2.1主要税金明细表是资产负债表的附表。4.2.2主要税金明细表主要反映公司增值税、消费税、营业税、城市维护建设费、企业所得税等主要税种应交、已交与未交的增减变动情况。4.2.3主要税金应交明细表的编制方法：a)公司/管理处会计可按照下列方法编制主要税金明细表：——有关增值税项目，应根据“应交税金—应交增值税”明细帐及其所属明细项目分别填列；——有关消费税项目，应根据“应交税金—应交消费税”明细帐分析计算填列；——有关营业税项目，应根据“应交税金—应交营业税”明细帐分析计算填列；——有关城市维护建设税项目，应根据“应交税金—应交城市维护建设税”明细帐分别计算填列；——有关企业所得税项目，应根据“应交税金—应交所得税”明细帐分析计算填列。b)公司/管理处会计在编制主要税金应交明细表时，可根据下列计算公式，分析计算相关项目：——增值税期末未抵扣数=期初未抵扣数+销项税额—进项税额；——增值税期末未交数=年初未交数+本期转入数—本期已交数；——消费税期末未交数=期初未交数+应交数—已交数；——营业税期末未交数=期初未交数+应交数—已交数；——城市维护建设税期末未交数=期初未交数+应交数—已交数；——企业所得税期末未交数=期初未交数+应交数—已交数。4.3损益表4.3.1公司/管理处会计编制损益表，应从公司的营业收入开始，采用多步式结构：a)计算经营利润：经营利润=营业收入—营业费用—营业税金及附加；b)计算营业利润：营业利润=经营利润—管理费用—财务费用；c)计算利润总额：利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入—营业外支出+以前年...
