存货监盘审计案例VIP专享VIP免费

存货监盘审计案例篇一：存货监盘审计案例】存货审计很辛苦，态度很重要,除了技术和专业资格外，成功的内部审计人员必须具备以下的个人品质：1、基本的公平与正直；2、献身于组织的利益；3、适度的谦卑；4、专业化的姿态；5、投入；6角色的一贯性；7、好奇心；8、批判性的态度；9警觉；10、坚持不懈；11、精力充沛；12、自信；13、勇气；14、作出合理判断的能力。我想审计新人起码要做到“基本的公平与正直；适度的谦卑；好奇心；投入；坚持不懈；勇气”才能更好地开展审计工作。技术好不好是能力问题，态度好不好是品德问题，在国企做内部审计，态度很重要。存货审计需要关注的方面如下：首先当然要看一看企业提供的存货明细，看有没有异常的项目。比如说，存货红字。就是说，存货数量是负数。有的企业这种存货红字还能有很多。为什么呢？一般说来，是存货的实物已经入库了，但会计由于种种原因，没有将这笔入库记入存货账。稍后，这些实物又被领用或售出了，会计就在账上做了出库。这样没做入库而做了出库，必然形成一个亏空。这样的事情多一点儿，就造成了存货红字。为了解决这个问题，会计就要把当初未记入库的原因找出来，并相应地补记存货入库。说了这么多，其实就是未通过未提账单核算问题（主业通过物资系统核算，没有这个问题，但是他们有让物资暂时飞一会儿或者一年不进成本的问题），上面的情况还是好的，起码没有漏记成本费用，可审计实践发现，有许多单位没有这个概念，发票不到不记账，容易少确认成本，也不利于存货的管理。案例：某个物流企业建造线路时，漏记了460万元工程成本，经查旧轨料是另一个集团a大修线路时下来的，按照精打细算过日子“工程能利旧就利旧的领导指示，调入给这个物流企业，因为集团a没有给这个物流企业开具发票，所以物流企业漏记了这笔工程成本。电话了解，集团a也没有入账核算这笔业务。要求物流企业取得发票调整账目。集团a先不管它，他开发票后不进行账务处理，估计也是想给审计的送一个底稿。其次要关注一下存货的数量。将盘点结果与财务账上的数量做抽查核对。记得要双向核对。也不要忘了要核对所有类型的存货，包括在产品、半成品和产成品。如果盘点日与期末日不是同一天，还要将盘点结果向前或向后推，也就是盘点结果加上这个期间的出库减去入库记录，看结果和财务记录的数量是不是一致。单价方面。要检查存货流转时的方法（如先进先出、加权平均、个别计价等）是否正确，还要检查费用分配和成本核算是否正确。存货流转方法必须执行一贯性原则，相同类别的材料，不能有的月份使用这个方法结转，有的月份使用那个方法结转。如果发现这种情况，要做一个测试，看对当期成本有什么影响，是不是存在盈余管理的问题。如果对成本影响很大，建议出一个底稿，要求被审计单位调整相关账项。如果影响不大，也要提一下建议，毕竟，这种方法不正确，以后期间还这么做，有可能对成本影响很大。减值准备方面。要从数量是否过剩、技术上是否过时、单位成本是否已经高过净售价等几方面来讨论是否要提减值准备。不要忽视了减值准备，有些需要计提减值准备的资产尤其是商品存货，隐藏许多管理问题和资金风险，这方面案例后面会讲到。截止测试。这个本来说起来很简单，不就是检查一下前后5张或10张出入库单，看一下其记账时间是否有错就完了呗！可是，很多人都疏忽了一件事情。我们知道，原材料有出入库，在产品、半成品和产成品都会有出入库。那么，是每个环节都要做截止测试么？一般的想法是只做原材料的入库（即采购）和产成品的出库（即销售），觉得其它的环节只是存货内部的分配而已，即使截止有错，也不会影响存货余额，只是内部分类不太准确而已。很可惜，这种想法是错误的，至少是片面的。由于成本核算方法在半成品和在产品的各个环节不同，在任何一个环节少记一单位存货而在下一个环节多记一单位存货，仍然会造成成本核算与实际情况不符。所以，从严格的逻辑来说，存货流转的每个环节都应该做截止测试才是。在审计工业企业时候，要测试一下，详细看看他们的成本计算过程，看看成本计算单，就一切都明白了。这里不详细说明了。存货是一个特殊的会...